很多公司因?yàn)槠髽I(yè)主要經(jīng)營(yíng)性質(zhì)的原因，會(huì)聘請(qǐng)一些已經(jīng)退休的老同志，比如園林綠化公司，比如清潔公司，還有一些老同志光榮退休后，希望可以繼續(xù)給社會(huì)創(chuàng)造價(jià)值，發(fā)光發(fā)熱，再次選擇任職，但對(duì)于財(cái)務(wù)人來說，任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都是需要謹(jǐn)慎對(duì)待的！

今天和大家講一講關(guān)于退休人員退休后取得的收入，以及再任職后涉及的個(gè)稅等問題。

一、退休人員領(lǐng)取的退休工資

退休人員退休后，領(lǐng)取的退休工資（也就說養(yǎng)老金）是免征個(gè)稅的，同時(shí)，退休后按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定領(lǐng)取的安家費(fèi)、退職費(fèi)、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)也是免征個(gè)稅的！

【舉例】王大爺是一名教育培訓(xùn)者，今年62歲，已經(jīng)領(lǐng)了2年的退休工資，并且退休后，每年教師節(jié)原任職單位都會(huì)發(fā)放教師節(jié)福利，補(bǔ)貼等，該退休工資免征個(gè)稅，不需要申報(bào)納稅，但是福利補(bǔ)貼是需要納稅申報(bào)的。

補(bǔ)充：退休人員從原任職公司取得各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，不屬于可以免稅的退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)的，應(yīng)在減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按工資、薪金所得應(yīng)稅項(xiàng)目預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅?！?/p>

二、退休人員再任職

（1）再任職條件

退休人員再任職，應(yīng)同時(shí)符合下列條件：

一、受雇人員與用人單位簽訂一年以上（含一年）勞動(dòng)合同（協(xié)議），存在長(zhǎng)期或連續(xù)的雇用與被雇用關(guān)系；

二、受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時(shí)，仍享受固定或基本工資收入；

三、受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、培訓(xùn)及其他待遇；

四、受雇人員的職務(wù)晉升、職稱評(píng)定等工作由用人單位負(fù)責(zé)組織。

【提示】《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第27號(hào))規(guī)定，國(guó)稅函〔2006〕526號(hào)第三條中，單位是否為離退休人員繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，不再作為離退休人員再任職的界定條件。同時(shí)，退休人員再任職后，企業(yè)也不需要為其繼續(xù)繳納社保。

（2）再任職取得的收入性質(zhì)

問：退休人員取得的收入，如何劃分是工資薪金，還是勞務(wù)報(bào)酬？

答：同時(shí)符合上述四個(gè)任職條件即可認(rèn)定為公司雇傭的員工，或者與用人單位實(shí)質(zhì)上構(gòu)成任職受雇關(guān)系，比如每天和其他正式員工一樣打卡出勤，享受固定或者基本工資，可享受同等的待遇福利，可由用人單位單位評(píng)審決定職務(wù)晉升等，所取得的收入可按照“工資薪金所得”。

【舉例】王姨是一名保潔公司員工，退休后，自己接了幾個(gè)公司的衛(wèi)生清潔工作，每個(gè)公司一個(gè)月去打掃一次，時(shí)間隨意，問：王姨取得收入是否屬于工資薪金所得？如果王姨是在另一家保潔公司做，每天朝九晚五，月休八天，每月定時(shí)取得勞動(dòng)收入，是否屬于工資薪金所得？小伙伴們可以在文章下方留言討論。

（3）再任職取得工資薪金如何申報(bào)繳納個(gè)稅？

退休人員再任職取得的收入，在減除按個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

問：我公司聘請(qǐng)了一退休員工，每個(gè)月領(lǐng)取的退休工資（養(yǎng)老金）是3000元，在我司的月工資是12000元，請(qǐng)問我是否需要將兩者合計(jì)一起申報(bào)繳納個(gè)稅？

答：不需要！退休工資（養(yǎng)老金）是免稅的，不需要申報(bào)繳納個(gè)稅！所以在申報(bào)個(gè)稅時(shí)，單獨(dú)就在你企業(yè)取得的工資薪金收入做申報(bào)即可。

【重要】離退休人員再任職取得工資薪金/勞務(wù)報(bào)酬，可以按規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳/匯算清繳時(shí)扣除子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除支出。

假如本該2042年退休，但是為了享受美好的生活，提前2040年就辦理了退休手續(xù)，取得了一次性補(bǔ)貼收入36萬元，實(shí)際離法定退休年齡還有2年。貓叔就其一次性補(bǔ)貼收入需要繳納多少元的個(gè)稅？（提醒：這里單獨(dú)適用綜合所得稅率表）

答案：

計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額={[（一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)）-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)]×適用稅率-速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)=【（360000÷2-5000×12）×10%-2520】×2=18960（元）。

相關(guān)政策：

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2024〕164號(hào)）規(guī)定：個(gè)人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實(shí)際年度數(shù)平均分?jǐn)?，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。

計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額={〔（一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)）－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)〕×適用稅率－速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)。