今天想來(lái)談?wù)労匣锲髽I(yè)，首先仍然是從法律上對(duì)合伙企業(yè)要有一個(gè)清晰的界定，合伙企業(yè)仍然是一個(gè)盈利性的組織。但是呢，這個(gè)合伙企業(yè)它會(huì)有多個(gè)投資人或者叫做多個(gè)合伙人，有多個(gè)合伙人共同出資，共同經(jīng)營(yíng)，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。

一、什么是合伙企業(yè)

合伙企業(yè)，是指自然人、法人和其他組織依照《中華人民共和國(guó)合伙企業(yè)法》在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的，由兩個(gè)或兩個(gè)以上的合伙人訂立合伙協(xié)議，為經(jīng)營(yíng)共同事業(yè)，共同出資、合伙經(jīng)營(yíng)、共享收益、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的營(yíng)利性組織，其包括普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。

由于合伙企業(yè)不具有法人地位，其合伙人對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。如果是有限合伙企業(yè)，普通合伙人對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任，有限合伙人以其認(rèn)繳的出資額為限對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。

看起來(lái)跟公司不是很像，但是合伙企業(yè)，它是無(wú)限責(zé)任的這樣的一個(gè)盈利組織，所以我們理解合伙企業(yè)的定義，我覺(jué)得有三個(gè)要點(diǎn)，

第一點(diǎn)，合伙企業(yè)是無(wú)限責(zé)任主體，區(qū)別于所有公司的最大的不同點(diǎn)

那么我們談無(wú)限責(zé)任，個(gè)人獨(dú)資也是無(wú)限責(zé)任，合伙企業(yè)也是無(wú)限責(zé)任，這兩個(gè)有什么區(qū)別呢？區(qū)別就是個(gè)人獨(dú)資只有一個(gè)投資人，而合伙企業(yè)有多個(gè)個(gè)人或者多方投資，也正是第二個(gè)我們要講的要點(diǎn)

第二點(diǎn)，有多個(gè)人或者多方投資，就是合伙人不一定是自然人，有可能是公司，也有可能是別的合伙企業(yè)，所以合伙人的身份比個(gè)人投資企業(yè)的投資人要復(fù)雜得多，它由多方投資組成

第三點(diǎn) 它也是獨(dú)立的企業(yè)，但是它不是獨(dú)立的法人實(shí)體，

這三點(diǎn)是我們對(duì)合伙企業(yè)的一個(gè)基本的法律決定。

那么接下來(lái)我們來(lái)看第二個(gè)問(wèn)題，合伙企業(yè)如何繳稅？

合伙企業(yè)涉及的主要稅種如下：

1、合伙企業(yè)增值稅

根據(jù)合伙企業(yè)的正常業(yè)務(wù)類(lèi)型，區(qū)分不同的稅率和征收率正常繳納，正常對(duì)外開(kāi)具增值稅發(fā)票即可，和其他企業(yè)并無(wú)不同。

2、合伙企業(yè)所得稅

合伙制企業(yè)本身并不具有法人地位，不屬于企業(yè)所得稅納稅主體，自身并不需要繳納企業(yè)所得稅。

3、合伙人所得稅

對(duì)合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，應(yīng)按“先分后稅”原則征收所得稅，以每一合伙人為納稅人，分別繳納個(gè)人所得稅或企業(yè)所得稅。自然人合伙人繳納個(gè)人所得稅，法人或者其他機(jī)構(gòu)繳納企業(yè)所得稅。

自然人合伙人按照個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得征收，適用5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率：

企業(yè)合伙人正常將所得并入當(dāng)期收入按照25%繳納企業(yè)所得稅即可。

合伙企業(yè)繳納增值稅嗎？

需要。合伙企業(yè)屬于“單位”，其發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，需要根據(jù)業(yè)務(wù)類(lèi)型，區(qū)分不同的稅率和征收率正常繳納增值稅，和其他企業(yè)并無(wú)不同。因此，合伙企業(yè)作為獨(dú)立的納稅人，如果發(fā)生了增值稅應(yīng)稅行為，需要按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅。

政策依據(jù)：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。 《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（2024年）第一條

合伙企業(yè)只要從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)就要交增值稅，但是大部分的合伙企業(yè)，不一定從事具體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，有可能從事的是投資業(yè)務(wù)。在投資這個(gè)板塊，我們有兩個(gè)部分的收益，第一個(gè)是分紅，第二個(gè)是股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)@兩個(gè)部分都是不繳增值稅的，希望大家要特別注意。

合伙企業(yè)繳納企業(yè)所得稅嗎？

不需要。合伙企業(yè)雖然屬于“企業(yè)”，但是其并不適用《企業(yè)所得稅法》，不是企業(yè)所得稅的納稅人，不需要繳納企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第一條

這個(gè)合伙企業(yè)本身是不交企業(yè)所得稅的。

但是合伙企業(yè)不交企業(yè)所得稅，交什么呢？交個(gè)稅嗎？不一定。為什么又說(shuō)不一定，因?yàn)楹匣锲髽I(yè)合伙人的身份是復(fù)雜的，所以我們?cè)诤匣锲髽I(yè)的所得稅上，請(qǐng)大家記住一個(gè)基本原則，叫做穿透機(jī)制。

什么叫做穿透機(jī)制？就是合伙企業(yè)本身不交所得稅，

那誰(shuí)來(lái)交呢？由合伙人來(lái)交，比如說(shuō)當(dāng)一個(gè)合伙企業(yè)取得了100萬(wàn)的收益，這100萬(wàn)的收益它自己是不是交所得稅，那他有兩個(gè)合伙人，一個(gè)合伙人A是自然人，一個(gè)合伙人B是公司，那A和B分配了100萬(wàn)的利潤(rùn)之后，由A和B來(lái)交所得稅，那么自然人身份的合伙人C就只交個(gè)稅,而法人公司B、合伙人身份A的就交企業(yè)所得稅。

所以這一點(diǎn)大家千萬(wàn)要注意，合伙企業(yè)的所得稅是穿透機(jī)制，取決于合伙人的身份。