中秋節(jié)，會計島都發(fā)了福利了，這就要說到諸位考友在公司領(lǐng)到什么東西啦。

島叔必須得問問你哦，大型攀比現(xiàn)場來襲，如果考友你有什么特別的禮物，可以在留言處留言??！

其中很多企業(yè)會通過團購購物卡等方式給員工發(fā)些福利。

但做個購物卡的賬務(wù)處理，也能惹來風(fēng)險，考友都注意到了嗎？

政策

從《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告 》（國家稅務(wù)總局公告2024年第53號）的規(guī)定來看，在預(yù)付卡的整個業(yè)務(wù)流程中，都無法開具增值稅專用發(fā)票，那就意味著持卡人的購卡金額無法抵扣進項稅。1、企業(yè)購買預(yù)付卡，僅能從售卡方或支付機構(gòu)取得普通發(fā)票，無法取得專用發(fā)票，項目是“預(yù)付卡銷售和充值”，也就是說，從發(fā)票上可以開出企業(yè)購買了預(yù)付卡，隨之而來就是“預(yù)付卡”實務(wù)涉稅問題，如果是發(fā)放了，是否屬于福利費、業(yè)務(wù)招待費等企業(yè)所得稅稅前扣除，是否代扣代繳個稅（發(fā)給員工作為福利費需要代扣代繳個稅），是否涉及商業(yè)賄賂等問題；如果用預(yù)付卡消費，又無法取得專票，也就無法抵扣進項稅。鄭重提醒，金稅三期上線，可“隨時”知道哪家企業(yè)購買了預(yù)付卡！2、持卡消費后，銷售方或特約商戶也不得向持卡人開具增值稅發(fā)票，那就意味著持卡人的購卡金額無法抵扣進項稅。

購物卡如何入賬

一、購物卡入賬案例：

2024年8月11日某某公司在中秋節(jié)前大量購買購物卡100張，每張面值5000元，金額50萬元，取得增值稅普通發(fā)票。

8月會計的賬務(wù)處理如下：

借：管理費用-其他 50萬元

貸：銀行存款 50萬元

【提醒：以上賬務(wù)處理是錯誤的！】

二、購物卡入賬風(fēng)險：

1、首先，去年上線的“金稅三期”系統(tǒng)會第一時間監(jiān)控到你公司購買了100張大面值的購物卡，用來干什么？對于突然異常增加的大額費用容易帶來預(yù)警評估的風(fēng)險！

2、其次，該項費用并未實際發(fā)生，存在不得在企業(yè)所得稅前扣除的風(fēng)險；

3、再次，購買的購物卡若是用來發(fā)放員工的，屬于福利費，存在代扣代繳個人所得稅的風(fēng)險；

4、同時，若是購買的購物卡若是用來送禮的，屬于業(yè)務(wù)招待費，更存在代扣代繳20%個人所得稅的風(fēng)險，并且還有涉嫌商業(yè)賄賂、行賄受賄的風(fēng)險！

三、購物卡正確入賬：

1、公司購卡時會計分錄

借：其他應(yīng)收款——預(yù)付卡 50萬

貸：銀行存款 50萬

提醒：取得開具的普通發(fā)票，品名“預(yù)付卡銷售和充值”，發(fā)票稅率欄“不征稅”。

2、公司持卡消費時會計分錄

借：管理費用、固定資產(chǎn)等（根據(jù)實際支出情況來列支科目）

貸：其他應(yīng)收款——預(yù)付款

提醒：不能取得增值稅發(fā)票，只能以其他能夠證明業(yè)務(wù)發(fā)生的憑證入帳。

諸位考友，這就明白了吧~~~

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資料：黑龍江國稅，版權(quán)歸原作者哦，島叔整理