個稅專項附加扣除怎么扣才最劃算

根據(jù)個人所得稅相關法律規(guī)定，自2024年1月1日起，取得“綜合所得”的納稅人，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元和專項扣除外，還可以享受子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人、大病醫(yī)療以及嬰幼兒照護7項專項附加扣除，符合條件的納稅人，都可以實實在在地享受到國家減稅的紅利。

那么我們作為納稅人該如何實實在在地享受到最好的稅收福利呢？如何進行扣除才是最劃算的？今天，俏霖講稅將與大家一起來討論并以案例的方式與大家進行分享。

一、7項“個人所得稅專項附加除”之子女教育

子女教育

納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。

　　學歷教育包括義務教育（小學、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育（大學?？?、大學本科、碩士研究生、博士研究生教育）。

　　年滿3歲至小學入學前處于學前教育階段的子女，按本條第一款規(guī)定執(zhí)行。

　　父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。

納稅人子女在中國境外接受教育的，納稅人應當留存境外學校錄取通知書、留學簽證等相關教育的證明資料備查。

案例解析：

案例：

王新一家響應國家號召，生了“三孩”，一個孩子2歲，一個5歲，還有一個15歲，王新月工資10000元，妻子月工資5000元，經(jīng)過夫妻倆商量，決定全部從王新這邊全部扣除。根據(jù)王新的情況，王新該交多少個人所得稅呢？

解析：

根據(jù)相關規(guī)定，王新符合子女教育專項附加扣除的標準，因此，他需要繳稅的部分為：

可扣除：5000+1000×3=8 000（元）；

王新應納個人所得稅：（10000-8000）*3%=60（元）

二、7項“個人所得稅專項附加除”之繼續(xù)教育

繼續(xù)教育

納稅人在中國境內接受學歷（學位）繼續(xù)教育的支出，在學歷（學位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學歷（學位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除。

　　個人接受本科及以下學歷（學位）繼續(xù)教育，符合本辦法規(guī)定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除。

納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應當留存相關證書等資料備查。

案例解析：

案例 ：

老李夫婦二人育有一個女兒小美；小美高中畢業(yè)后參加工作、2024年開始參加成人本科繼續(xù)教育。針對這一事項，老李一家三口在計算個稅綜合所得時，可否選擇專項附加扣除？

解析：

有兩種選擇。

一是可以選擇由老李夫婦計算個稅綜合所得時扣除子女教育專項附加扣除。老李夫妻二人均可以分別按500元/月標準扣除；也可以經(jīng)雙方約定，由其中一方按1000元/月標準扣除。須提醒注意的是，扣除方式一個納稅年度內不得變更。

二是也可以選擇由小美本人計算個稅綜合所得時扣除繼續(xù)教育專項附加扣除。依據(jù)政策，小美在接受本科繼續(xù)教育期間，按照每月400元定額扣除。這里需要注意的是，同一學歷繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。

注意：以上兩種專項附加扣除方式只能選擇其中一種，不能重復享受。

三、7項“個人所得稅專項附加除”之大病醫(yī)療

大病醫(yī)療

在一個納稅年度內，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內據(jù)實扣除。

　　納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。

　　納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出，按本辦法第十一條規(guī)定分別計算扣除額。

納稅人應當留存醫(yī)藥服務收費及醫(yī)保報銷相關票據(jù)原件（或者復印件）等資料備查。醫(yī)療保障部門應當向患者提供在醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的本人年度醫(yī)藥費用信息查詢服務。

案例解析：

案例 ：

孔先生有先天性疾病，2024年年花費醫(yī)療費9萬元，全部自費， 當年孔先生的年薪稅前為20萬 ，無其他情況，那么，孔先生2024年度應繳納的個人所得稅是多少呢？

解析：

根據(jù)相關規(guī)定，孔先生當年可專項扣除大病醫(yī)療金額為8萬元

孔先生2024年應繳納個人所得稅=（200000-60000-80000）*10%-210*12

=3480元

四、7項“個人所得稅專項附加除”之住房貸款利息

住房貸款利息

納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

　　本辦法所稱首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。

　　經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。

　　夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。

納稅人應當留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證備查。

案例解析：

案例：

楊惠今年和丈夫購買了他們家的第一套住房，由于是首套住房，可以享受到住房貸款利息專項附加扣除，經(jīng)過夫妻二人的商議，決定由楊惠丈夫小張一方全額扣除。小張一個月收入8600元，那么按照《辦法》規(guī)定，小張每月還需納稅個人所得稅是多少？

解析：

可扣除：5000+1000=6000（元）；

小張應納個人所得稅：（8600-6000）*3%=78（元）。

俏霖講稅提示：非首套住房不能享受該項專項附加扣除；一個納稅年度內不得更換扣除方；辦理該項專項附加扣除需要留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證。

五、7項“個人所得稅專項附加除”之住房租金

住房租金

納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標準定額扣除：

　　（一）直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元；

　　（二）除第一項所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標準為每月800元。

　　納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。

　　市轄區(qū)戶籍人口，以國家統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù)為準。

　　本辦法所稱主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計劃單列市、副省級城市、地級市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍；納稅人無任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務機關所在城市。

　　夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。

　　住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。

　　納稅人及其配偶在一個納稅年度內不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。

納稅人應當留存住房租賃合同、協(xié)議等有關資料備查。

案例解析：

案例：

張先生目前單身，在武漢天河一家科技公司上班，年收入12萬，社保公積金負責8000一年，在越秀區(qū)租房，不考慮其他情況，張先生年應繳個人所得稅是多少呢？

解析：

張先生可扣除金額：60000+1500*12=78000

張先生年應繳納個人所得稅=（120000-78000-8000）*3%=34000*3%=1020

六、7項“個人所得稅專項附加除”之贍養(yǎng)老人

贍養(yǎng)老人

納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標準定額扣除：

　　（一）納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標準定額扣除；

　?。ǘ┘{稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元?？梢杂少狆B(yǎng)人均攤或者約定分攤，也可以由被贍養(yǎng)人指定分攤。約定或者指定分攤的須簽訂書面分攤協(xié)議，指定分攤優(yōu)先于約定分攤。具體分攤方式和額度在一個納稅年度內不能變更。

　本辦法所稱被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。

案例解析：

案例：

小徐是獨生子女，家里兩位老人的年齡都超過了60歲，他每月收入7000元，可享受贍養(yǎng)老人專項附加扣除政策，那么，小徐的應納個人所得稅是多少呢？解析：

根據(jù)相關規(guī)定，小徐是符合贍養(yǎng)老人專項附加扣除的標準。

可扣除：5 000+2 000=7 000（元）；

小徐應繳納個人所得稅=7 000-7 000=0（元）。

俏霖講稅溫馨提示：如夫妻二人都為獨生子女且符合扣除標準，則夫妻二人可分別扣除相關支出；如非獨生子女，則應與兄弟姐妹分攤扣除額度。

七、7項“個人所得稅專項附加除”之3歲以下嬰幼兒照護

3歲以下嬰幼兒照護

2024年3月28日，《國務院關于設立3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除的通知》(國發(fā)〔2024〕8號)正式發(fā)布。有3歲以下嬰幼兒的納稅人，可以從今年1月1日起享受新的專項附加扣除。

按照每孩每月1000元的標準定額進行扣除，父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，即一人按照每月1000元標準扣除;也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，即兩人各按照每月500元扣除。這兩種分配方式，父母可以根據(jù)情況自行選擇。選定扣除方式后在一個納稅年度內不能變更。

案例解析：

案例：

某公司員工張?zhí)m2024年剛出生一對雙胞胎，張?zhí)m2024年的年薪稅前收入是6萬，張?zhí)m社保公積金支出6000元，張?zhí)m丈夫吳旭稅前年收入為10萬，吳旭社保公積金支出1萬，那么張?zhí)m及吳旭2024年應繳納個人所得稅分別是多少？

解析：

張?zhí)m稅前收入6萬，由于國家規(guī)定工資薪金起征點年收入為6萬，也就是說張?zhí)m不需要繳納個稅，所以2個孩子的專項扣除可以全部在吳旭名下扣除。

吳旭應繳納個人所得稅=（100000-60000-1000*2*12-10000）*3%=180元

以上文中所指父母，是指生父母、繼父母、養(yǎng)父母。本辦法所稱子女，是指婚生子女、非婚生子女、繼子女、養(yǎng)子女。父母之外的其他人擔任未成年人的監(jiān)護人的，比照本辦法規(guī)定執(zhí)行。

案例解析：

案例4：

王先生和吳女士是夫妻，均為家中獨子獨女，兩人育有一兒一女，兒子在幼兒園上學，女兒上小學，家中2個老人，一個55歲，一個65歲。兩人武漢租有住房一套，租金2500元/月，王先生是高級電工，2024年王先生進修本科計算機專業(yè)，王先生在2家公司任職，任職A公司給王先生發(fā)放15萬年薪，任職的B公司給王先生發(fā)放5萬年薪，那么王先生2024年稅前總收入為20萬元，王先生社保公積金年負擔2萬元，吳女士是一位老師，年稅前收入8萬，吳女士社保公積金年負擔0.5萬元，計算王先生夫妻倆2024年應繳納的個人所得稅是多少？

解析：

我們先來列舉出王先生夫妻二人可扣除的專項扣除項目及扣除額：

子女教育：按照每個子女每月1000元的標準定額扣除，可扣除2000/月，2.4萬/年；

繼續(xù)教育：繼續(xù)教育每月400元，0.48萬/年

住房租金：王先生一家在武漢，屬一線城市，按1500元/月扣除，1.8萬/年

俏霖講稅提醒：王先生夫妻雙方主要工作城市都是在武漢，只能由一方扣除住房租金支出。

贍養(yǎng)老人：2000元/月定額，由于王先生夫妻是獨生子女，家里2個老人，一個55歲未滿60周歲，所以只能扣除一個老人，可扣除2000元/月，2.4萬/年

咱們來計算下王先生和吳女士需要繳納的個稅：

由于考慮王先生年薪較高，稅前年薪20萬，吳女士稅前年薪8萬，固最好的方案是所有的專項扣除均由王先生進行扣除，家庭納稅可達到最優(yōu)方案。

王先生應納個人所得稅=(200000-60000-20000-24000-4800-18000-24000)*10%-210=49200*10%-210=2400

吳女士應納個人所得稅=（80000-60000-5000）*3%=450

俏霖講稅提醒：納稅人同時在兩處以上取得工資、薪金所得，并由扣繳義務人辦理上述專項附加扣除的，對同一專項附加扣除項目，一個納稅年度內，納稅人只能選擇從其中一處扣除。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國個人所得稅法》

2.《國務院關于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2024〕41號）

3.《國家稅務總局關于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》(國家稅務總局公告2024年第60號)

4.國家稅務總局公告【2024】7號