先退稅后核銷(xiāo)，這項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)出口企業(yè)來(lái)說(shuō)，可謂是十分優(yōu)惠了！出口企業(yè)出口企業(yè)已簽訂出口合同的交通運(yùn)輸工具和機(jī)器設(shè)備，生產(chǎn)周期較長(zhǎng)、企業(yè)投入大、占用資金多，這時(shí)候就需要進(jìn)行先退稅后核銷(xiāo)！那么，怎么申請(qǐng)先退稅后核銷(xiāo)，哪些企業(yè)可以申請(qǐng)？快來(lái)學(xué)習(xí)吧！

一、哪些生產(chǎn)企業(yè)可以申請(qǐng)“先退稅后核銷(xiāo)”？

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2024〕39號(hào)）第九條第（四）項(xiàng)：

符合條件的生產(chǎn)企業(yè)已簽訂出口合同的交通運(yùn)輸工具和機(jī)器設(shè)備，在其退稅憑證尚未收集齊全的情況下，可憑出口合同、銷(xiāo)售明細(xì)賬等，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)免抵退稅。在貨物向海關(guān)報(bào)關(guān)出口后，應(yīng)按規(guī)定申報(bào)退（免）稅，并辦理已退（免）稅的核銷(xiāo)手續(xù)。多退（免）的稅款，應(yīng)予追回。生產(chǎn)企業(yè)申請(qǐng)時(shí)應(yīng)同時(shí)滿(mǎn)足以下條件：

1.已取得增值稅一般納稅人資格。

2.已持續(xù)經(jīng)營(yíng)2年及2年以上。

3.生產(chǎn)的交通運(yùn)輸工具和機(jī)器設(shè)備生產(chǎn)周期在1年及1年以上。

4.上一年度凈資產(chǎn)大于同期出口貨物增值稅、消費(fèi)稅退稅額之和的3倍。

5.持續(xù)經(jīng)營(yíng)以來(lái)從未發(fā)生逃稅、騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、接受虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（善意取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票除外）行為。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第12號(hào)）第二條第（十一）項(xiàng)：

符合《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2024〕39號(hào)）第九條第（四）項(xiàng)規(guī)定的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)在交通運(yùn)輸工具和機(jī)器設(shè)備出口合同簽訂后，報(bào)送《先退稅后核銷(xiāo)資格申請(qǐng)表》及電子數(shù)據(jù)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可按規(guī)定辦理出口免抵退稅申報(bào)、核銷(xiāo)。

二、“先退稅后核銷(xiāo)”如何申報(bào)？核銷(xiāo)有何要求？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第12號(hào)）第二條第（十一）項(xiàng)：

已申請(qǐng)“先退稅后核銷(xiāo)”的生產(chǎn)企業(yè)，按照以下規(guī)定辦理出口免抵退稅申報(bào)、核銷(xiāo)：

企業(yè)應(yīng)在交通運(yùn)輸工具或機(jī)器設(shè)備自會(huì)計(jì)上做銷(xiāo)售后，與其他出口貨物勞務(wù)一并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免抵退稅申報(bào)（在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》“先退稅后核銷(xiāo)出口合同號(hào)”欄中填寫(xiě)出口合同號(hào)，“業(yè)務(wù)類(lèi)型”欄填寫(xiě)“XTHH”），并附送下列資料：

（1）出口合同（復(fù)印件，僅第一次申報(bào)時(shí)提供）；

（2）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度（復(fù)印件，僅第一次申報(bào)時(shí)提供）；

（3）出口銷(xiāo)售明細(xì)賬（復(fù)印件）；

（4）《先退稅后核銷(xiāo)企業(yè)免抵退稅申報(bào)附表》（附件 9 ）及其電子數(shù)據(jù)；

（5）年度財(cái)務(wù)報(bào)表（年度結(jié)束后至4月30日前報(bào)送）；

（6）收款憑證（復(fù)印件，取得預(yù)付款的提供）；

（7）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

交通工具或機(jī)器設(shè)備報(bào)關(guān)出口之日起3個(gè)月內(nèi)，企業(yè)應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)期，按《管理辦法》第四條規(guī)定收齊有關(guān)單證，申報(bào)免抵退稅，辦理已退（免）稅的核銷(xiāo)。