大家知道，新的個人所得稅法將于2024年10月1日起試行，2024年1月1日起正式施行。新的個人所得稅法規(guī)定的稅目一共是9個，其中第1-4稅目合稱為“綜合所得”，包括工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得，其計稅方法與過去不同。

一、個人所得稅計算、預(yù)繳、匯算清繳總體規(guī)定

1.單位支付工資薪金給個人，由單位代扣代繳個人所得稅，其計算方法和以往基本一樣，先按月扣除“減除費用”5000元，再扣除“三險一金”等專項扣除和符合規(guī)定的專項附加扣除費用后，適用3%-45%七級超額累進稅率計算應(yīng)交個人所得稅，并代扣代繳；

2．單位支付勞務(wù)報酬、稿酬和特許權(quán)使用費給個人，應(yīng)取得合法、規(guī)范的原始憑證。按以前的稅法規(guī)定，單位還應(yīng)代扣代繳個人所得稅，新稅法對此并未明確，估計應(yīng)由個人在年度終了自行匯算清繳；

3.個人的“綜合所得”應(yīng)在年終進行匯算清繳，稅金多退少補。匯算清繳的義務(wù)，應(yīng)屬于個人自己，而不是其所服務(wù)的單位。匯算清繳的總體原則是，以個人全年綜合所得，減掉扣除項目之后的余額，適用3%-45%七級超額累進稅率計算應(yīng)交個人所得稅，計算出來的結(jié)果，扣除年中由單位代扣代繳的部分，如為正數(shù)，需補交個稅；如為負(fù)數(shù)，則為應(yīng)退個稅。

二、扣除項目總結(jié)

稅法規(guī)定的個人綜合所得很好理解，大家不太理解和熟悉的，是扣除項目。我們把扣除項目相關(guān)的規(guī)定歸納、整理如下。我相信，隨著時間的推移，國家有關(guān)部門，如財政部、國家稅務(wù)總局等，一定會陸續(xù)出臺配套文件，對扣除項目進行規(guī)范。個人所得稅法規(guī)定的扣除項目，一共是四類，分別是：減除費用、專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除。

（一）減除費用：

1.稅法直接規(guī)定的固定減除費用為每年60000元（折合每月5000元），沒有彈性空間；

2.有專家表示，以后個稅“起征點”應(yīng)是動態(tài)調(diào)整的。然而，稅法已明文規(guī)定了每年的固定減除費用（起征點），所謂的動態(tài)調(diào)整將以修改法律的形式來體現(xiàn)，不太容易；

3.除減除費用之外，以往專門針對外籍個人、港澳臺個人以及我國公民外出工作期間的個人所得所規(guī)定的“附加減除費用”被取消，此舉廢除了外籍個人在個稅方面的超國民待遇，真正實現(xiàn)內(nèi)外一致、中外一體。

（二）專項扣除：

1.專項扣除費用包括由個人負(fù)擔(dān)的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等，即所謂的“三險一金”?！拔咫U一金”中的生育保險、工傷保險個人無需負(fù)擔(dān)，所以不包含在內(nèi)；

2.獨生子女補貼、高溫補貼等一些數(shù)額較小的補貼，也屬于專項扣除，可以在個人所得稅前扣除，只是這些補貼數(shù)額較小，大家也不太重視；

3.稅法還規(guī)定，專項扣除費用按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)由繳納的部分據(jù)實扣除，超過國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)的部分不得扣除。實際上這個規(guī)定有些多余，因為稅法已明文規(guī)定專項減除費用為由個人負(fù)擔(dān)的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等，這些都不超過國家規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)；而補充養(yǎng)老保險、商業(yè)養(yǎng)老保險等等，都不屬于“基本養(yǎng)老保險”等的范疇。

（三）專項附加扣除：

1.專項附加扣除的范圍，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、普通住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人支出等6個項目，這個范圍是明確的、相對固定的；

2.專項附加扣除的具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實施步驟由國務(wù)院確定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。初步考慮將設(shè)置一定限額或定額標(biāo)準(zhǔn)；

3.具體扣除辦法，由國家稅務(wù)總局出臺配套文件予以明確。據(jù)有關(guān)消息，專項附加扣除的扣除原則有三項，一是納稅人只要結(jié)合自己的實際情況申報就能享受扣除；二是個人可以將專項附加扣除信息提供給單位,每個月發(fā)放工資、代扣個稅時,單位可以根據(jù)個人的實際情況進行扣除，無需等待年終匯算清繳時再扣除；三是未扣專項附加扣除的，年終匯算清繳時可以退稅。

（四）依法確定的其他扣除

1.依法確定的其他扣除則是為將來出現(xiàn)的、必要的扣除項目留下法律空間；

2.稅法規(guī)定，個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。此款規(guī)定，即屬于依法確定的其他扣除

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