一、通過股權轉讓授予激勵股權的稅收問題

如果股權轉讓方是公司，則向激勵對象轉讓的股權價格不能過低（比如低于凈資產(chǎn)價格，甚至直接以注冊資本作價），否則會存在較大的稅務風險；如果股權轉讓方是自然人，則不涉及稅務問題。不過，根據(jù)財政部、國家稅務總局《關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》（財稅〔2024〕101號）文件規(guī)定，非上市公司授予本公司員工的股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵，符合規(guī)定條件的，經(jīng)向主管稅務機關備案，可實行遞延納稅政策。即員工在取得股權激勵時可暫不納稅，遞延至轉讓該股權時納稅。

二、通過轉增股本實施股權激勵的稅務問題

根據(jù)國家稅務總局《關于股權獎勵和轉增股本個人所得稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第80號）規(guī)定∶

1. 非上市及未在全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本，并符合財稅〔2015〕116號文件有關規(guī)定的，納稅人可分期繳納個人所得稅；非上市及未在全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)掛牌的其他企業(yè)轉增股本，應及時代扣代繳個人所得稅。

2. 上市公司或在全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)掛牌的企業(yè)轉增股本（不含以股票發(fā)行溢價形成的資本公積轉增股本），按現(xiàn)行有關股息紅利差別化政策執(zhí)行。

3. 股權回購產(chǎn)生的稅務問題。這種情況下，一般先判斷由哪一方導致的回購，并由責任方承擔由此產(chǎn)生的稅務成本。實踐中，一般是激勵對象觸發(fā)股權回購的約定條款，因而由激勵對象承擔稅務成本比較合理。

4. 分紅產(chǎn)生的稅務問題。一般由激勵對象自行負擔稅收成本。根據(jù)國家 稅務總局《關于股權激勵有關個人所得稅問題的通知》（國稅函〔2009〕461號）規(guī)定，“個人因任職、受雇從上市公司取得的股票增值權所得和限制性股票所得，由上市公司或其境內(nèi)機構按照'工資、薪金所得'項目和股票期權所得個人所得稅計稅方法，依法扣繳其個人所得稅”。

5. 轉讓產(chǎn)生的稅務問題。根據(jù)財政部、國家稅務總局《關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》（財稅〔2024〕101號）文件規(guī)定，股權轉讓時，按照股權轉讓收入減除股權取得成本以及合理稅費后的差額，適用“財產(chǎn)轉讓所得”項目，按照 20%稅率計算繳納個人所得稅。股權轉讓時，股票（權）期權取得成本按行權價確定，限制性股票取得成本按實際出資額確定，股權獎勵取得成本為零。