對于出差人員的出差補助，經(jīng)常有會計小伙伴搞不清，今天我們一起來看下！

01

常見問題

問題：

老師，我們公司對出差在外的業(yè)務(wù)人員都會及時發(fā)放出差補助，現(xiàn)金發(fā)放，請問屬于工資嗎？需要繳納個稅嗎？答復(fù)：這部分出差津貼以現(xiàn)金形式發(fā)放，不需要提供實際發(fā)票，但是需要有出差的證據(jù)鏈才可以免征個稅和稅前扣除。另外這些出差補助不屬于工資薪金，不需要繳納個稅，也允許稅前扣除。賬務(wù)處理時支付出差補助：

借：管理費用-差旅費 500元

貸：庫存現(xiàn)金 500元

02

相關(guān)注意事項

差旅補助免征個稅須謹記“三個有”和“三提醒”！

一個有：有制度

公司必須制定了差旅費報銷制度和標準，明確每天出差的差旅補助標準，超過標準的不得稅前扣除，更不得免征個稅。

二個有：有證據(jù)

職工出差要以出差途中的住宿、交通及伙食費等憑據(jù)和出差計錄等為依據(jù)。

三個有：有形式

差旅補助應(yīng)填寫出差補助報銷單，注明出差天數(shù)、每天補助標準，切記不要隨同工資發(fā)放或者單獨做表發(fā)放補貼。

提醒一

以差旅補助的名義向員工發(fā)放的各項補貼，特別是有的公司出差補助每月隨同工資一起發(fā)放，這樣的出差補助沒法享受免征個稅優(yōu)惠！

提醒二

按月固定時間發(fā)放、人人有份的大額差旅補助，屬于變相發(fā)放工資性補貼、津貼,就應(yīng)當并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。

提醒三

差旅補助稅前扣除不需要發(fā)票，但是金額要符合合理性，只有發(fā)生的合理的差旅費補助支出才準予稅前扣除。差旅費報銷單，企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的合理的差旅費憑真實、合法的憑據(jù)準予稅前扣除，差旅費真實性的證明材料應(yīng)包括：出差人員姓名、地點、時間、任務(wù)、支付憑證等。

參考一

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》國稅發(fā)[1994]89號文件第二條規(guī)定：

下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅：

1．獨生子女補貼；

2．執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；

3．托兒補助費；

4．差旅費津貼、誤餐補助。

補充說明：

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補助范圍確定問題的通知》（財稅字〔1995〕82號）規(guī)定：“國稅發(fā)〔1994〕89號文件規(guī)定不征稅的誤餐補助，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標準領(lǐng)取的誤餐費。一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應(yīng)當并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅?！?。

參考二

《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出?！镀髽I(yè)所得稅法》第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當計入當期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。

參考三

山東執(zhí)行省財政廳“關(guān)于印發(fā)《山東省省直機關(guān)差旅費管理辦法》（魯財行〔2024〕4號）、“關(guān)于印發(fā)《山東省省直機關(guān)工作人員差旅住宿費標準明細表》（魯財行〔2024〕27號）所明確的標準，這個標準一般分成兩部分，伙食補助費和交通補助費按出差自然天數(shù)計算，分別為每天100元、80元。

注意：

支付出差人員的差旅費補助，不征個人所得稅，各地掌握的口徑是不超過當?shù)貦C關(guān)事業(yè)單位的標準。（注：武漢地區(qū)差旅費津貼、誤餐補助，不征個人所得稅）企業(yè)可以自行制定制度按標準發(fā)放補助，只要是標準以內(nèi)的補助均可免征個人所得稅。