稅負(fù)臨界點(diǎn)包括四類：起征點(diǎn)、免征額、拐點(diǎn)、斷點(diǎn)。下面我分別舉例為大家說明這四種類型的稅負(fù)臨界點(diǎn)。

一、起征點(diǎn)和免征額

起征點(diǎn)和免征額，這兩個(gè)名詞很多人會(huì)混用，其實(shí)它們作為稅務(wù)名詞，代表著不同的含義。起征點(diǎn)，指對(duì)征稅對(duì)象開始征稅的起點(diǎn)數(shù)額；免征額，指課稅對(duì)象全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額。

起征點(diǎn)概念專用于貨物與勞務(wù)稅類的稅種，如增值稅。譬如說，針對(duì)小微企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策，月銷售收入不足15萬元的，無須繳增值稅，一旦月銷售收入超過15萬元了，企業(yè)需要就當(dāng)月的全部銷售收入計(jì)算繳納增值稅。

免征額概念專用于所得稅類的稅種，如個(gè)人所得稅。比如說我們?cè)鹿べY個(gè)稅的免征額是5000元，應(yīng)稅工資不足5000元，無需交個(gè)稅，超過5000元了，只需就超過5000元的部分交個(gè)稅。再如，勞務(wù)費(fèi)的個(gè)稅免征額，每月800元或者單次800元，800元以下不用交個(gè)稅，超過800元的，超過部分需要交個(gè)稅。

對(duì)比起征點(diǎn)與免征額，二者根本差別在于，起征點(diǎn)是對(duì)超過標(biāo)準(zhǔn)的全部應(yīng)稅收入征稅；免征額僅對(duì)超過標(biāo)準(zhǔn)的部分應(yīng)稅收入征稅。很顯然，起征點(diǎn)更為嚴(yán)苛，財(cái)務(wù)人員對(duì)起征點(diǎn)應(yīng)該給予更大的關(guān)注。

二、拐點(diǎn)：小微企業(yè)的企業(yè)所得稅臨界點(diǎn)

今年“兩會(huì)”，已經(jīng)明確了小微企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策繼續(xù)延續(xù)。優(yōu)惠分兩個(gè)區(qū)間：第一個(gè)區(qū)間，小微企業(yè)年應(yīng)稅利潤在100萬以下，實(shí)際的稅負(fù)率2.5%；第二個(gè)區(qū)間，小微企業(yè)年應(yīng)稅利潤在100萬以上，但不超過300萬的，實(shí)際的稅負(fù)率5%。應(yīng)稅利潤超過100萬這個(gè)臨界點(diǎn)時(shí)，稅負(fù)率會(huì)發(fā)生變化，應(yīng)稅利潤100萬元就可視作稅負(fù)拐點(diǎn)。

某小微企業(yè)應(yīng)稅所得額為160萬元，其中，100萬元征收企業(yè)所得稅2.5萬元（100×2.5%=2.5），超過100萬元的那60萬元，征收企業(yè)所得稅3萬元（60×5%=3），綜合算下來，該企業(yè)只需交企業(yè)所得稅5.5萬元。

需要特別說明，如果企業(yè)應(yīng)稅利潤超過300萬了，就不能被認(rèn)定為小微企業(yè)了。一旦企業(yè)失去了小微企業(yè)的身份，就不能享受針對(duì)小微企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策了。

三、斷點(diǎn)：年終獎(jiǎng)的個(gè)稅臨界點(diǎn)

除了起征點(diǎn)、免征額、拐點(diǎn)，還有一類稅負(fù)臨界點(diǎn)，為方便表述，我稱之為稅負(fù)“斷點(diǎn)”。最常見的稅負(fù)斷點(diǎn)當(dāng)屬年終獎(jiǎng)的個(gè)稅臨界點(diǎn)。

舉個(gè)例子來說，小李2024年年終獎(jiǎng)36000元，全部單獨(dú)計(jì)征個(gè)稅；小王2024年年終獎(jiǎng)36001元，也是全部單獨(dú)計(jì)征個(gè)稅。他倆都需要就年終獎(jiǎng)交多少個(gè)稅呢？小李需交1080元，年終獎(jiǎng)實(shí)際到手34920元。小王需交3390.1元，年終獎(jiǎng)實(shí)際到手32610.9元。小李和小王到手的年終獎(jiǎng)多少出現(xiàn)了逆轉(zhuǎn)，這就是年終獎(jiǎng)的個(gè)稅臨界點(diǎn)效應(yīng)。

在年終獎(jiǎng)的個(gè)稅臨界點(diǎn)附近，出現(xiàn)名義年終獎(jiǎng)高的人拿到手的錢少于名義年終獎(jiǎng)低的人，這顯然不是大家愿意接受的結(jié)果。

“年終獎(jiǎng)多1元，個(gè)稅多若干”，這個(gè)“特殊計(jì)征辦法”的特殊之處在于：①年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算看似與月工資個(gè)稅計(jì)算相同，實(shí)則不同，原因出在速算扣除數(shù)上；②年終獎(jiǎng)個(gè)稅稅率根據(jù)獎(jiǎng)金總額除以12后確定，直接參照月工資稅率；③年終獎(jiǎng)個(gè)稅的速算扣除數(shù)比照月工資個(gè)稅的速算扣除數(shù)，但沒有乘以12，癥結(jié)就在這。因?yàn)闆]有乘以12，年終獎(jiǎng)的個(gè)稅在檔際間會(huì)有斷裂。

年終獎(jiǎng)的個(gè)稅臨界點(diǎn)效應(yīng)是可以輕松規(guī)避的。一個(gè)職業(yè)素養(yǎng)到位的財(cái)務(wù)人員，他應(yīng)該會(huì)，也一定會(huì)主動(dòng)考慮給同事們合理避稅。年終獎(jiǎng)計(jì)算個(gè)稅存在多種選擇，合理避稅并不難。2024年的年終獎(jiǎng)要不要單獨(dú)計(jì)征個(gè)稅，或留出多大比例單獨(dú)計(jì)征個(gè)稅，具體有三種方案：

第一，年終獎(jiǎng)全部納入綜合所得，不單獨(dú)計(jì)征個(gè)稅，收入顯著偏低的納稅人可采用；

第二，年終獎(jiǎng)全部單獨(dú)計(jì)征個(gè)稅，工資收入較高者可選擇；

第三，年終獎(jiǎng)中部分金額單獨(dú)計(jì)征個(gè)稅，部分金額納入綜合所得計(jì)征個(gè)稅。

“年終獎(jiǎng)多1元，個(gè)稅多若干”的問題，解決思路并不復(fù)雜，從年終獎(jiǎng)中拿出1元計(jì)入當(dāng)月工資即可。