2022年3月1日至6月30日，我們將迎來(lái)2021個(gè)人所得稅綜合收益年度結(jié)算。為貫徹落實(shí)中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》的要求，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，幫助納稅人順利完成2021個(gè)人所得稅年度綜合收益結(jié)算（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“年度結(jié)算”），國(guó)家稅務(wù)總局近日發(fā)布《關(guān)于辦理2021個(gè)人所得稅匯算清繳的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第1號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》），明確了有關(guān)辦理事項(xiàng)

誰(shuí)不需要年度結(jié)算？誰(shuí)需要年度結(jié)算？讓我們了解一下↓ 

 01誰(shuí)不需要辦理年度結(jié)算

一般來(lái)說(shuō)，只要納稅人預(yù)繳的稅額與年度應(yīng)納稅額不一致，就需要進(jìn)行年度決算。為了切實(shí)減輕納稅人負(fù)擔(dān)，繼續(xù)釋放改革紅利，按照國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議精神，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局制定并發(fā)布了《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施年度一次性獎(jiǎng)金等個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2021第42號(hào)）。顯然，從2021年到2023年，豁免年度結(jié)算的政策可以繼續(xù)適用于一些需要納稅的中低收入納稅人。根據(jù)《公告》第二條規(guī)定，不需要年度結(jié)算

納稅人在納稅年度內(nèi)依法預(yù)繳個(gè)人所得稅，有下列情形之一的，不需要辦理年度結(jié)算：

（1）年度結(jié)算需要納稅，但全年綜合收益不超過(guò)12萬(wàn)元

（2）年度決算應(yīng)納稅額不超過(guò)400元

應(yīng)當(dāng)注意，納稅人取得綜合收益時(shí)，扣繳義務(wù)人未依法代扣代繳的，不免除年度結(jié)算

（3）預(yù)繳稅額與年度最終應(yīng)納稅額一致

（4）符合年度最終退稅條件但不申請(qǐng)退稅的

在這兩種情況下，納稅人不需要退稅或補(bǔ)稅，或自愿放棄退稅，因此，他們不必處理年度結(jié)算

 02誰(shuí)需要年度結(jié)算

根據(jù)個(gè)人所得稅法，公告第3條定義了需要年度結(jié)算的情況，分為退稅和補(bǔ)稅

一個(gè)是納稅人誰(shuí)需要申請(qǐng)退稅，因?yàn)轭A(yù)付稅款高于應(yīng)納稅額。納稅人有權(quán)依法申請(qǐng)退稅。只要納稅人預(yù)繳的稅款金額大于納稅年度的應(yīng)納稅額，納稅人可以依法申請(qǐng)年度最終退稅。在實(shí)踐中，有一些典型的情況會(huì)或可能產(chǎn)生退稅，主要如下：

1綜合收益在納稅年度的年收入低于6萬(wàn)元，但個(gè)人所得稅在平時(shí)已經(jīng)預(yù)繳

　　2、納稅年度有符合享受條件的特殊附加扣減，但未申報(bào)代扣代繳稅款

　　3、費(fèi)用扣除6萬(wàn)元，“三險(xiǎn)一金”等專(zhuān)項(xiàng)扣除，子女教育、企業(yè)（職業(yè)）年金、商業(yè)健康保險(xiǎn)、遞延所得稅養(yǎng)老保險(xiǎn)等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，以及當(dāng)年部分月因就業(yè)、辭職或無(wú)收入等原因扣除的其他扣除不足

　　4、沒(méi)有雇主，只有勞動(dòng)報(bào)酬、報(bào)酬和特許權(quán)使用費(fèi)收入，需要通過(guò)年度決算稅前扣除

　　5、納稅人的勞動(dòng)報(bào)酬、稿件報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)收入，年中適用的預(yù)扣稅率高于全年綜合收益的年度適用稅率

　　6、預(yù)繳稅款時(shí)，未申報(bào)享受或完全享受殘疾人個(gè)人所得稅優(yōu)惠等綜合所得稅優(yōu)惠的

　　7、有符合條件的公益慈善捐贈(zèng)費(fèi)用，但不扣除代扣所得稅，以此類(lèi)推

另一個(gè)是因預(yù)繳稅款低于應(yīng)納稅額而應(yīng)補(bǔ)稅的納稅人。依法納稅是納稅人的義務(wù)。實(shí)踐中有一些常見(jiàn)情況，會(huì)導(dǎo)致在年度結(jié)算期間需要或可能需要納稅，主要如下：

1在兩個(gè)以上單位工作并領(lǐng)取工資薪金，在預(yù)繳稅款時(shí)重復(fù)扣除扣除費(fèi)用（5000元/月）

　　2、納稅人除工資外，還有勞動(dòng)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)和特許權(quán)使用費(fèi)收入。各項(xiàng)綜合收益所得之和后，綜合收益適用的年度稅率高于預(yù)扣稅率；等待