幫助王總健全了公司的財(cái)務(wù)制度后，不僅公司財(cái)務(wù)規(guī)范，營(yíng)業(yè)額也是連年攀升。僅2022年度公司平均每季度稅前利潤(rùn)就有1600萬(wàn)元。去年年底，公司獲得幾家世界500強(qiáng)企業(yè)的訂單，預(yù)測(cè)2023年度應(yīng)納企業(yè)所得稅會(huì)有一個(gè)大幅增長(zhǎng)，每季度利潤(rùn)額預(yù)計(jì)為2000萬(wàn)元、3000萬(wàn)元、2400萬(wàn)元、4000萬(wàn)元。公司的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)都充分按照小麥老師的建議利用了稅收政策，公司目前的籌劃方案已經(jīng)是最優(yōu)。但是面對(duì)大好形勢(shì)，王總?cè)韵Ｍ←溊蠋熌軒椭氤龈玫亩惢I方案。

小麥老師了解這種情況后，建議公司可以考慮改變預(yù)繳企業(yè)所得稅方案。

【分析】

因公司財(cái)務(wù)制度健全，公司員工執(zhí)行較強(qiáng)，已經(jīng)很難尋求稅額的節(jié)約。稅收規(guī)模的擴(kuò)大必然是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大，按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳，將加劇公司資金緊張。但根據(jù)規(guī)定，可申請(qǐng)按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額季度平均額預(yù)繳，以緩解公司資金緊張。

【對(duì)比】

籌劃前，按季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳，應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅2850萬(wàn)元；具體計(jì)算：

第一季度=2000×25%=500（萬(wàn)元）。

第二季度=3000×25%=750（萬(wàn)元）。

第三季度=2400×25%=600（萬(wàn)元）。

第四季度=4000×25%=1000（萬(wàn)元）。

2019年4個(gè)季度共預(yù)繳企業(yè)所得稅2850萬(wàn)元?；I劃后，按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額季度平均額預(yù)繳，應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅1600萬(wàn)元。具體計(jì)算每季度預(yù)繳數(shù)=1600×25%=400（萬(wàn)元）。2019年4個(gè)季度共預(yù)繳企業(yè)所得稅1600萬(wàn)元。

【結(jié)果】

采取按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額季度平均額預(yù)繳的方案，可擁有1250萬(wàn)元（2850-1600）的流動(dòng)資金使用。按年化12%的資金成本計(jì)算，公司可獲得直接收益150萬(wàn)元。