武漢強國建筑公司在廈門某區(qū)承建某寫字樓的建設，這天，公司的辦稅員小張走進廈門稅務局的辦稅服務廳，準備按照項目實際經(jīng)營收入的0.2%申請預繳企業(yè)所得稅，但是卻被告知強國公司應當作為獨立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。

這是為什么呢？

原來呀，強國公司在外出經(jīng)營前沒有向武漢的主管稅務機關申請開具《跨區(qū)域涉稅事項報告表》，按照《國家稅務總局關于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函〔2010〕156號）的規(guī)定，不能提供《跨區(qū)域涉稅事項報告表》的，應作為獨立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。

那么，跨地區(qū)經(jīng)營的建安企業(yè)外出經(jīng)營，

如何規(guī)范預繳企業(yè)所得稅呢？

下面就讓我們一一分解！

舉個例子，假設廈門A建筑公司，僅有一個在武漢的項目部且直屬于廈門總機構(gòu)。A公司2020年第四季度總利潤額為1000萬元，在武漢的項目部經(jīng)營收入為500萬元。

第一步

向機構(gòu)所在地主管稅務機關申請開具《跨區(qū)域涉稅事項報告表》。A公司在外出到武漢提供建筑服務前，需要向廈門的主管稅務機關申請開具《跨區(qū)域涉稅事項報告表》。

開具《跨區(qū)域涉稅事項報告表》，不僅是《稅務登記管理辦法》的要求，也是建安企業(yè)在項目所在地辦理預繳企業(yè)所得稅的重要辦理資料。

目前，廈門市稅務局電子稅務局系統(tǒng)支持網(wǎng)上辦理《跨區(qū)域涉稅事項報告表》的開具。

跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)向機構(gòu)所在地的稅務機關填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》時，應注意該表中“經(jīng)營方式”須包含“建筑安裝”或“裝飾修飾”類別范圍(如下圖所示)，否則項目部所在地主管稅務機關將不能使用“預繳開票”模塊進行企業(yè)所得稅的開票征收。

《跨區(qū)域涉稅事項報告表》（局部）

填表示例

第二步

廈門總機構(gòu)須向武漢項目部出具證明，以證明武漢項目部直接屬于總機構(gòu)，該證明沒有規(guī)定的格式或模板，由總機構(gòu)自行出具。

第三步

外出經(jīng)營期間在項目所在地預繳企業(yè)所得稅。在武漢經(jīng)營期間，A公司的武漢項目部應當按照項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季度向武漢稅務局預繳企業(yè)所得稅。

按上述假設，2020年第四季度，A公司武漢項目部應當預繳的企業(yè)所得稅為500*0.2%=1萬元。

第四步

A公司按季度進行季度企業(yè)所得稅申報。按上述假設，A公司第四季度應納稅額=1000*25%=25萬元，但可以扣除已由武漢項目部預繳的企業(yè)所得稅1萬元，也就是說A公司僅就24萬的余額在廈門繳納。以下是季度申報表填表示例。

企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A20000，局部）

如上圖所示，A公司武漢項目部已在武漢預繳的1萬元企業(yè)所得稅填列在第14行“減：特定業(yè)務預繳（征）所得稅額”行次中，該行次可實現(xiàn)自動帶出項目部已在異地預繳的稅款數(shù)據(jù)。2021年起，省級稅務機關涉稅數(shù)據(jù)傳遞將更加便捷、更加準確，該行次可實現(xiàn)更精準的自動取數(shù)。

看完了今天的推送，建安企業(yè)的財務小伙伴們可千萬別再忘了外出經(jīng)營前先向機構(gòu)所在地主管稅務機關申請開具《跨區(qū)域涉稅事項報告表》哦~