對(duì)于一些公司來(lái)說(shuō)，在業(yè)務(wù)發(fā)展的過(guò)程中，一些公司可以考慮設(shè)立分公司或子公司，這也是為了讓公司在未來(lái)更強(qiáng)大，所以你知道公司分立和設(shè)立子公司有什么區(qū)別嗎？興悅達(dá)助力財(cái)稅小編為您整理了相關(guān)的法律知識(shí)，讓我們來(lái)看看。

一、公司分立與設(shè)立子公司的區(qū)別

子公司和分支機(jī)構(gòu)是現(xiàn)代大型企業(yè)經(jīng)營(yíng)組織的重要形式。為什么一個(gè)公司安排它的一些子公司，而另一些子公司作為子公司？子公司和分支機(jī)構(gòu)，哪個(gè)是設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的最佳選擇？在回答這些問(wèn)題之前，讓我們來(lái)看看分支機(jī)構(gòu)和子公司的特點(diǎn)：

(一)分公司

分支機(jī)構(gòu)是與總部或公司相對(duì)應(yīng)的概念。許多大型企業(yè)的業(yè)務(wù)分布在全國(guó)各地甚至許多國(guó)家。公司設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)或附屬機(jī)構(gòu)直接從事這些業(yè)務(wù)。這些分支機(jī)構(gòu)或附屬機(jī)構(gòu)是所謂的分支機(jī)構(gòu)。公司本身稱為總部或公司。

雖然分公司與總公司的關(guān)系與同子公司與母公司的關(guān)系有些相似。但分公司的法律地位與子公司完全不同，沒(méi)有獨(dú)立的法律地位。

分公司是總公司直接從事業(yè)務(wù)活動(dòng)的分支機(jī)構(gòu)或附屬機(jī)構(gòu)。雖然分公司有公司字樣，但它不是一個(gè)真正的公司。由于分公司不具備企業(yè)法人資格，不具有獨(dú)立的法律地位，不獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。

分公司的特點(diǎn)如下：

①分公司沒(méi)有自己的獨(dú)立財(cái)產(chǎn)，實(shí)際占有和使用的財(cái)產(chǎn)是總公司財(cái)產(chǎn)的一部分，并列入總公司的資產(chǎn)負(fù)債表。

②分公司不獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。

③分公司不是公司，其設(shè)立不需要按照公司設(shè)立程序，只要簡(jiǎn)單的登記和業(yè)務(wù)程序完成。

④分公司沒(méi)有自己的章程，沒(méi)有董事會(huì)和其他形式的公司業(yè)務(wù)決策和業(yè)務(wù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)。

⑤分公司名稱，只需在總公司名稱后加上分公司字樣即可。

(二)子公司

子公司是與母公司相對(duì)應(yīng)的法律概念。母公司是指擁有一定比例以上股份或通過(guò)協(xié)議實(shí)際控制另一家公司的公司。子公司是指由另一家公司擁有或通過(guò)協(xié)議實(shí)際控制的一定比例以上股份的公司。子公司具有法人資格，可以獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，這是子公司與分公司的重要區(qū)別。

1、子公司由母公司實(shí)際控制。所謂實(shí)際控制，是指母公司對(duì)子公司的一切重大事項(xiàng)都有實(shí)際的決定權(quán)，尤其是決定子公司董事會(huì)的組成。未經(jīng)他人同意，母公司本人可以通過(guò)行使權(quán)力任命董事會(huì)的多名董事。雖然一些信托機(jī)構(gòu)擁有大量的公司股份，但它們不參與公司事務(wù)的實(shí)際控制，因此它們不屬于母公司。

2、基于股權(quán)占有或控制協(xié)議，母公司與子公司之間的控制關(guān)系。按照股東大多數(shù)表決原則，股份越多，決定公司事務(wù)的權(quán)利就越大。因此，如果一家公司擁有另一家50家公司％上述股份必然能夠控制公司。但事實(shí)上，由于股份的分散，只要有一定比例以上的股份，就能獲得股東大會(huì)的表決權(quán)，就能獲得控制地位。除了股份控制模式外，一家公司還可以在另一家公司的控制下，通過(guò)簽訂一些特殊的合同或協(xié)議，形成母公司和子公司之間的關(guān)系。

3、母公司、子公司各為獨(dú)立法人。雖然子公司處于母公司實(shí)際控制的地位，許多方面由母公司管理，有些甚至類似于母公司分支機(jī)構(gòu)，但法律上，子公司仍是獨(dú)立公司企業(yè)的法人地位，有自己的公司名稱和公司章程，以自己的名義，其財(cái)產(chǎn)和母公司財(cái)產(chǎn)獨(dú)立，各有自己的資產(chǎn)負(fù)債表。在財(cái)產(chǎn)責(zé)任方面，子公司和母公司也以其所有財(cái)產(chǎn)為限承擔(dān)各自的財(cái)產(chǎn)責(zé)任，不相互聯(lián)系。

控制其他公司持有一定比例以上股份的公司，又稱控股公司。母公司和控股公司是兩個(gè)常見(jiàn)的概念，子公司也可以控制其他公司的一定比例的股份，被控制的公司成為孫公司。母公司通過(guò)控制許多子公司和孫公司成為一個(gè)龐大的公司集團(tuán)。母公司可以利用子公司的資本購(gòu)買其他公司，通過(guò)較少的資本建立金字塔公司集團(tuán)模式。

（三）不同

《公司法》規(guī)定，公司可以設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，分支機(jī)構(gòu)不具備企業(yè)法人資格，其民事責(zé)任由公司承擔(dān)。公司可以設(shè)立子公司，具有企業(yè)法人資格，依法獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。 子公司與分公司的區(qū)別如下：

（1）子公司是一個(gè)獨(dú)立的法人，有自己獨(dú)立的名稱、章程和組織機(jī)構(gòu)，以自己的名義活動(dòng)，經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的債權(quán)債務(wù)由自己獨(dú)立承擔(dān)。分公司不具備企業(yè)法人資格，也不具備獨(dú)立名稱。其名稱應(yīng)以下屬公司的名稱命名，由下屬公司依法設(shè)立，僅為公司的分支機(jī)構(gòu)。

（2）母公司對(duì)子公司的控制必須符合一定的法律條件。母公司對(duì)子公司的控制一般不是直接控制，而是間接控制，即通過(guò)任免子公司董事會(huì)成員和投資決策來(lái)影響子公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。分公司不同，其人員、業(yè)務(wù)、財(cái)產(chǎn)直接由下屬公司控制，在下屬公司的經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

(3)以不同的方式承擔(dān)債務(wù)。母公司作為子公司的最大股東，只對(duì)子公司在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任；子公司作為獨(dú)立法人，對(duì)子公司自身的全部財(cái)產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任。由于分公司沒(méi)有自己獨(dú)立的財(cái)產(chǎn)，經(jīng)濟(jì)上與下屬公司統(tǒng)一核算，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的負(fù)債由下屬公司清償，即下屬公司對(duì)分公司經(jīng)營(yíng)中的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，僅限于其全部資產(chǎn)。

(四)稅收角度的衡量

子公司和分公司是現(xiàn)代大公司經(jīng)營(yíng)組織的重要形式。為什么一家公司安排其一些子公司作為子公司，而另一些子公司作為子公司？恐怕這主要是從稅收規(guī)劃的角度來(lái)分析的，因?yàn)樵谌找婕ち业氖袌?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)條件下，所有有利于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的合法措施都是企業(yè)考慮的重點(diǎn)，選擇有利于稅收優(yōu)惠的組織形式是實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的重要途徑之一。

世界各國(guó)（包括中國(guó)）對(duì)子公司和分公司的稅收待遇有許多不同的規(guī)定，為企業(yè)或跨國(guó)公司設(shè)立子公司的組織形式提供了選擇。一般來(lái)說(shuō)，設(shè)立子公司有以下好處：

1．東道國(guó)也只承擔(dān)有限的債務(wù)責(zé)任(有時(shí)需要母公司擔(dān)保)；

2.子公司向母公司報(bào)告企業(yè)成果僅限于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，分公司向總公司報(bào)告全面情況；

3.子公司是獨(dú)立法人，其所得稅獨(dú)立征收。子公司可以享受東道國(guó)向其居民公司提供的稅收優(yōu)惠待遇，包括免稅期。由于分公司作為企業(yè)的組成部分之一派往國(guó)外，大多數(shù)東道國(guó)不愿意為其提供更多的折扣；

4.當(dāng)東道國(guó)使用稅率低于居住國(guó)時(shí)，子公司的累計(jì)利潤(rùn)可以遞延納稅；

5.子公司的利潤(rùn)匯回母公司比分公司靈活得多，這意味著母公司的投資收入和資本利得可以留在子公司，也可以在稅收負(fù)擔(dān)較輕時(shí)返還，以獲得額外的稅收利益。

6.許多國(guó)家對(duì)子公司向母公司支付的股息減征或免征預(yù)提稅。

設(shè)立分公司的好處一般包括：

1.分公司一般操作方便，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求相對(duì)簡(jiǎn)單；

2.分公司承擔(dān)的費(fèi)用可能比子公司節(jié)??；

3.分公司不是獨(dú)立法人，所在地繳納流轉(zhuǎn)稅，利潤(rùn)由總公司合并納稅。在運(yùn)營(yíng)初期，分公司往往會(huì)虧損，但其虧損可以抵消總公司的利潤(rùn)，減輕稅收負(fù)擔(dān)；

4.分公司交付給總公司的利潤(rùn)通常不需要繳納預(yù)提稅；

5.分公司與總公司之間的資本轉(zhuǎn)讓，不涉及所有權(quán)變更，不需要納稅。

可以看出，子公司和分公司的稅收利益存在很大差異。公司和企業(yè)在選擇組織形式時(shí)，應(yīng)仔細(xì)比較、考慮和正確規(guī)劃。但總的來(lái)說(shuō)，這兩種組織形式之間最重要的區(qū)別在于：

子公司是一個(gè)獨(dú)立的法人實(shí)體，在設(shè)立國(guó)被視為居民納稅人，通常承擔(dān)與該國(guó)其他公司相同的綜合納稅義務(wù)。分支機(jī)構(gòu)不是獨(dú)立的法人實(shí)體，在設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的國(guó)家被視為非居民納稅人，只承擔(dān)有限的納稅義務(wù)。分公司的利潤(rùn)和損失應(yīng)與總公司合并計(jì)算，即“合并報(bào)表”。我國(guó)稅法還規(guī)定，公司下屬分支機(jī)構(gòu)繳納收入有兩種形式：一種是獨(dú)立申報(bào)納稅；一種是合并到總部匯總納稅。以何種形式納稅，取決于公司下屬分支機(jī)構(gòu)的性質(zhì)——是否是企業(yè)所得稅獨(dú)立的納稅人。

這里必須指出的是，海外分公司與總公司的利潤(rùn)合并計(jì)算影響了居住國(guó)的稅收負(fù)擔(dān)。作為分公司所在的東道國(guó)，分公司本身的所得稅往往要納稅，即所謂的收入來(lái)源稅收管轄權(quán)的實(shí)施。國(guó)內(nèi)分公司的設(shè)立沒(méi)有這個(gè)問(wèn)題，企業(yè)在稅收籌劃中應(yīng)該注意這一點(diǎn)。

在設(shè)立下屬分支機(jī)構(gòu)時(shí)，公司企業(yè)應(yīng)采取哪種最有利的經(jīng)營(yíng)組織形式，能夠獲得更多的稅收利益？

在設(shè)立初期，下屬企業(yè)可能會(huì)遭受損失，并設(shè)立分支機(jī)構(gòu)。在與總公司“合并報(bào)表”減少總公司利潤(rùn)后，可以減少應(yīng)稅所得額，減少所得稅。而設(shè)立子公司就得不到這個(gè)好處。但是，如果下屬企業(yè)可能在設(shè)立后不久內(nèi)盈利或迅速扭虧為盈，則更適合設(shè)立子公司，可以作為獨(dú)立法人獲得便利，享受未分配利潤(rùn)遞延納稅的好處。除了在設(shè)立初期仔細(xì)選擇下屬企業(yè)的組織形式外，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，隨著整個(gè)集團(tuán)或下屬企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展和盈虧情況的變化，總部仍有必要通過(guò)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移和并購(gòu)來(lái)調(diào)整下屬分支機(jī)構(gòu)，以獲得更多的稅收利益。設(shè)立分支機(jī)構(gòu)或通過(guò)控股形式設(shè)立子公司，在稅收規(guī)定上有很大差異。由于分公司不是獨(dú)立法人，其盈虧應(yīng)與總公司合并計(jì)算納稅，子公司為獨(dú)立法人，母子公司應(yīng)分別納稅，子公司只能在稅后利潤(rùn)中校準(zhǔn)股東占有的股份進(jìn)行股息分配。一般來(lái)說(shuō)，如果設(shè)立的公司一開(kāi)始就能盈利，設(shè)立子公司就更有利了。當(dāng)子公司盈利時(shí)，可享受當(dāng)?shù)卣峁┑母鞣N稅收優(yōu)惠和其他經(jīng)營(yíng)優(yōu)惠。如果設(shè)立的公司在運(yùn)營(yíng)初期虧損，設(shè)立分公司更有利，可以減輕總公司的稅收負(fù)擔(dān)。

例如，在公司運(yùn)營(yíng)初期，下屬分公司虧損，分公司虧損可與總公司合并計(jì)算，因此公司總部開(kāi)始選擇建立分公司的組織形式。經(jīng)營(yíng)幾年后，分公司轉(zhuǎn)為盈利。為了享受遞延稅收的好處，決定逐步轉(zhuǎn)移分公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)

去另一家子公司，或者簡(jiǎn)單地將分公司合并到子公司，如果整個(gè)分公司轉(zhuǎn)移到子公司，那么必須考慮：

① 是否應(yīng)繳納財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅，是否有稅收優(yōu)惠規(guī)定？

② 綜合衡量子公司的優(yōu)缺點(diǎn)，特別是稅收總負(fù)擔(dān)的比較；

③ 假設(shè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓沒(méi)有多大好處，子公司的生產(chǎn)規(guī)模需要擴(kuò)大，分公司的資產(chǎn)所有權(quán)是否可以不轉(zhuǎn)讓，僅供子公司使用；

④ 存貨也可以委托代銷，這樣受托人在銷售前就不能納稅；

⑤ 要特別了解居住國(guó)和收入來(lái)源國(guó)對(duì)分公司和子公司虧損結(jié)轉(zhuǎn)的稅收待遇。假設(shè)分公司的損失可以抵消總公司的利潤(rùn)，分公司不轉(zhuǎn)為利潤(rùn)時(shí)，不應(yīng)轉(zhuǎn)為子公司。

二、子公司設(shè)立方式是什么

子公司設(shè)立方式和母公司一樣，都包括發(fā)起設(shè)立和募集設(shè)立兩種方式，具體如下：

1.發(fā)起設(shè)立

發(fā)起設(shè)立又稱“同時(shí)設(shè)立”、“單純?cè)O(shè)立”等，是指公司的全部股份或首期發(fā)行的股份由發(fā)起人自行認(rèn)繳而設(shè)立公司的方式。

2.募集設(shè)立

募集設(shè)立又稱“漸次設(shè)立”或“復(fù)雜設(shè)立”，是指發(fā)起人只認(rèn)繳公司股份或首期發(fā)行股份的一部分，其余部分對(duì)外募集而設(shè)立公司的方式。

3.發(fā)起設(shè)立和募集設(shè)立的比較

發(fā)起設(shè)立比較適用于中小型企業(yè)，設(shè)立程序較為簡(jiǎn)單，社會(huì)影響性小，像無(wú)限公司、有限責(zé)任公司等都可以選擇發(fā)起設(shè)立。

募集設(shè)立程序較為復(fù)雜，具有較大的社會(huì)影響性，穩(wěn)定性較差，因此往往只適用股份有限公司。

三、怎樣設(shè)立全資子公司

1、股份符合法定資格和所限人數(shù)：國(guó)家作為唯一的出資人（股東），可以設(shè)立國(guó)有獨(dú)資公司；公司、個(gè)人，包括農(nóng)村村民，辭職、退職人員；國(guó)家法律法規(guī)和政策允許的離休、退休人員及其他成　員，私營(yíng)企業(yè)主和個(gè)體工商戶都可以成為有限責(zé)任公司的股東。有限責(zé)任公司的股東人數(shù)是有法律規(guī)定的，是二人以上五十人以下；

2、股東共同出資并達(dá)到法定資本的最低限額：有限責(zé)任公司股東的出資可以是貨幣，也可以是實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)。以實(shí)物出資必須對(duì)實(shí)物折價(jià)，并有國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)核算、確認(rèn)，　辦理轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)的法定手續(xù)。以工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)作價(jià)出資，其金額不得超過(guò)注冊(cè)資本的百分之二十。以土地使用權(quán)出資入股，其出資作價(jià)必須由縣級(jí)以上人民政　府土地管理部門(mén)組織評(píng)估，報(bào)縣級(jí)以上人民政府審核批準(zhǔn)，并需辦理相應(yīng)的土地使用證；

（由于國(guó)務(wù)院宣布取消公司最低注冊(cè)資本，也不再限制公司設(shè)立時(shí)股東（發(fā)起人）的首次出資比例和繳足出資的期限。但是設(shè)立子公司仍需具備經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需的資金。）

３、股東共同制定章程：訂立公司章程是設(shè)立公司的要件，也是設(shè)立有限責(zé)任公司的必不可少的程序。有限責(zé)任公司章程是股東全體同意的關(guān)于公司的組織、經(jīng)營(yíng)的基本規(guī)定，是確定公司權(quán)利的文件；

４、要有符合法律規(guī)定的公司名稱，建立符合要求的組織機(jī)構(gòu)：設(shè)立有限責(zé)任公司，必須在公司名稱中標(biāo)明“有限責(zé)任公司”字樣，股東以其出資額為限承擔(dān)有限責(zé)任。公司機(jī)構(gòu)包括股東會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)。同時(shí)還須具備相應(yīng)的管理機(jī)構(gòu)和負(fù)責(zé)人；

５、符合規(guī)定的經(jīng)營(yíng)范圍：若經(jīng)營(yíng)范圍涉及前置許可的，需先行辦理相關(guān)前置許可或?qū)徟?/p>

６、辦理設(shè)立登記：公司章程制定完成，股東繳足出資后，公司應(yīng)在法定的期限內(nèi)，由全體股東指定的代表或共同委托的代理人向公司登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)O(shè)立登記、提交公司登記申請(qǐng)書(shū)；

７、有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和必要的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件。