金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的銷售收入如何確定？納稅人投資購買基金、理財(cái)產(chǎn)品、信托計(jì)劃、資產(chǎn)管理計(jì)劃等金融商品，按照有關(guān)協(xié)議持有到期并取得兌付的，其賣出價(jià)為最終兌付款與持有期間的分紅收益之和。

16、貸款服務(wù)取得的利息收入納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何判定？

答：納稅人簽訂貸款合同的，應(yīng)按照合同約定的付息日確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；提供票據(jù)貼現(xiàn)服務(wù)的，收到票據(jù)的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)；買入返售金融商品，買入的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)；購買并持有債券(含到期)取得的利息，有關(guān)募集說明書、投資協(xié)議上注明的付息日為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)。

17、轉(zhuǎn)讓金融商品的納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)如何確定？

答：納稅人買賣股票、債券等有價(jià)證券的，在有關(guān)有價(jià)證券所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。納稅人購買基金、理財(cái)產(chǎn)品、信托計(jì)劃、資產(chǎn)管理計(jì)劃等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品的，在轉(zhuǎn)讓、贖回有關(guān)份額時(shí)，或有關(guān)投資合約到期收回時(shí)為納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)點(diǎn)。

18、金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的銷售收入如何確定。

答：納稅人投資購買基金、理財(cái)產(chǎn)品、信托計(jì)劃、資產(chǎn)管理計(jì)劃等金融商品，按照有關(guān)協(xié)議持有到期并取得兌付的，其賣出價(jià)為最終兌付款與持有期間的分紅收益之和。

19、股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否繳納增值稅？

答：非上市企業(yè)未公開發(fā)行股票，其股權(quán)不屬于有價(jià)證券，轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)不屬于增值稅征稅范圍；轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)應(yīng)按照金融商品轉(zhuǎn)讓稅目征收增值稅。此外，個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓免征增值稅。

20、銷售金融服務(wù)開具增值稅發(fā)票有哪些特殊規(guī)定？

答：納稅人購進(jìn)貸款服務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此金融企業(yè)提供貸款服務(wù)的，不開具增值稅專用發(fā)票。

對消費(fèi)者個(gè)人提供各種金融服務(wù)，不得開具增值稅專用發(fā)票。

金融商品轉(zhuǎn)讓不得開具增值稅專用發(fā)票。

享受免征增值稅優(yōu)惠的各類金融服務(wù)，不得開具增值稅專用發(fā)票。

21、金融業(yè)有哪些特殊項(xiàng)目不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：存款利息不征收增值稅，納稅人吸收存款支出的利息不能差額扣除或抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

金融同業(yè)往來利息免征增值稅，納稅人支付同業(yè)往來的利息支出不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)以及用于交際應(yīng)酬的消費(fèi)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

22、信用卡積分兌換應(yīng)當(dāng)如何繳納增值稅

答：納稅人對外發(fā)行信用卡的持卡人用積分兌換商品或服務(wù)的，屬于無償贈送貨物或者無償提供服務(wù)，納稅人應(yīng)當(dāng)視同銷售按照適用稅率繳納增值稅，同時(shí)，購進(jìn)用于兌換的商品或服務(wù)取得增值稅專用發(fā)票的，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣。

23、金融企業(yè)營改增實(shí)施之前的增值稅期末留抵稅額如何處理？

答：金融企業(yè)在2024年4月30日按銷售貨物(如銀行貴金屬)、提供加工修理修配勞務(wù)已繳納增值稅且為增值稅一般納稅人的，截至試點(diǎn)日之前因銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)形成的增值稅期末留抵稅額，不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣。

24、證券公司、期貨公司代收的交易所各項(xiàng)費(fèi)用如何繳稅？

原營業(yè)稅規(guī)定，證券公司、期貨公司為交易所、登記結(jié)算公司代收的各項(xiàng)費(fèi)用和投資者保護(hù)基金允許從營業(yè)額中減除。新《試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定：“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票?！币虼?，證券公司、期貨公司為交易所、登記結(jié)算公司代收的各項(xiàng)費(fèi)用和基金如屬于政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)的，憑省級以上(含省級)財(cái)政部門監(jiān)(印)制的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證進(jìn)行差額扣除；如屬于增值稅征稅范圍的，憑增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

25、保險(xiǎn)公司開展的聯(lián)保、共保、再保業(yè)務(wù)的如何處理？

答：按保險(xiǎn)產(chǎn)品的轉(zhuǎn)賣、轉(zhuǎn)銷處理，分別計(jì)算收入與支出。

26、保險(xiǎn)公司應(yīng)收未收保費(fèi)的如何處理？

答：根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則，保險(xiǎn)公司在起保日一次性收取保險(xiǎn)期間全部保費(fèi)收入的，應(yīng)于收到保費(fèi)時(shí)確認(rèn)應(yīng)稅收入。對分期支付的保單，按合同明確的收取保費(fèi)時(shí)間確認(rèn)應(yīng)稅收入。

27、保險(xiǎn)公司營銷員傭金支出可否差額征稅？

答：正常情況下取得增值稅專用發(fā)票可以進(jìn)項(xiàng)抵扣，具體政策待請示研究再明確。

28、保險(xiǎn)公司以實(shí)物發(fā)放營銷傭金或發(fā)放宣傳品的如何處理？

答：按視同銷售處理。

29、運(yùn)鈔安保公司能給銀行開專票么？

答：運(yùn)鈔安保屬現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的安全保護(hù)服務(wù)，可開6%專票給銀行進(jìn)行抵扣增值稅。

30、我公司連續(xù)12個(gè)月取得裝飾服務(wù)銷售額400萬元，同期還取得設(shè)計(jì)服務(wù)的銷售額80萬元，取得貨物的銷售額40萬元，那么我公司是否要認(rèn)定為一般納稅人？

答：按照財(cái)稅2024年36號文件規(guī)定，營改增納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及歷次和本次應(yīng)稅服務(wù)(無形資產(chǎn)、不動產(chǎn))的，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅服務(wù)銷售額(無形資產(chǎn)、不動產(chǎn))分別計(jì)算，分別適用增值稅一般納稅人資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。那么，A企業(yè)營改增的應(yīng)稅服務(wù)銷售額是480萬元，銷售貨物銷售額是40萬元，兩項(xiàng)不相加計(jì)算，仍然可按小規(guī)模納稅人計(jì)稅。

注：本解答供學(xué)習(xí)參考使用，各地執(zhí)行時(shí)以正式文件為準(zhǔn)。