“營改增”后材料報(bào)表根據(jù)財(cái)務(wù)要求進(jìn)行調(diào)整，需要準(zhǔn)備什么？一般計(jì)稅項(xiàng)目材料報(bào)表按不含稅價(jià)填列(同ERP系統(tǒng)收發(fā)存報(bào)表)；簡易計(jì)稅項(xiàng)目，材料報(bào)表，列含稅價(jià)。

問題1、增值稅發(fā)票有180天的認(rèn)證期，對(duì)分包、分供的付款約定中如何體現(xiàn)這一規(guī)定才能更好維護(hù)我司利益？

答：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，根據(jù)我司財(cái)務(wù)管理規(guī)定，見票付款。

問題2、“三流一致”的要求下，債權(quán)轉(zhuǎn)讓是否還能操作？如果可以，怎么做更好？

答：營改增后債權(quán)轉(zhuǎn)讓存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)。必須具備三個(gè)前提：結(jié)算完成、債權(quán)債務(wù)明確且轉(zhuǎn)讓前發(fā)票已全部開具完成，才可進(jìn)行。

問題3、跨期合同項(xiàng)目的分包合同，材料采購合同的增值稅稅率是多少？

答：總則：項(xiàng)目不含稅綜合成本單價(jià)最低。材料銷售原來就屬增值稅范疇，不存在改前后的稅率調(diào)整情況，特殊情況除外。分包合同：簡易計(jì)稅項(xiàng)目稅率不變(3%)，由營業(yè)稅改增值稅普通發(fā)票；老項(xiàng)目執(zhí)行一般計(jì)稅的，如沒有特殊要求的開具3%增值稅專用發(fā)票，新招標(biāo)的我司要求分包開具11%增值稅發(fā)票的除外。

問題4、材料合同中約定稅率為：3%-17%是否正確？

答：不正確,不同材料供應(yīng)商執(zhí)行不同的稅率。建議各合同單列稅率。但稅率必須是固定的。

問題5、塔吊租賃與安拆合同中,如分包租賃資質(zhì)與安拆資質(zhì)同時(shí)具備，租賃部分和安拆部分的增值稅是否需要分開列？如果需要怎么處理更好？

答：不含稅報(bào)價(jià)相等的情況下，不需區(qū)分，選擇11%的增值稅發(fā)票。

同時(shí)具備租賃、安拆資質(zhì)的：純租賃合同開具17%增值稅發(fā)票，安折合同開具11%，出租方需要分開核算；租賃含司機(jī)操作人員的開具11%增值稅發(fā)票，安拆合同開具11%增值稅發(fā)票。

稅務(wù)局認(rèn)定為6%裝卸搬運(yùn)服務(wù)的單位，修改合同涉稅條款，按照6%開具增值稅發(fā)票。

總體原則是對(duì)方提供什么樣的服務(wù)，就簽訂什么樣的合同，選擇相符的稅率。

問題6、分包投標(biāo)時(shí)以有資質(zhì)的總公司的資質(zhì)投標(biāo)，簽合同時(shí)是否可以以分公司名義簽訂？如果可以需要補(bǔ)充什么資料？

答：違反“三流一致”，具備資質(zhì)的單位投標(biāo)、簽訂合同、付款等一致時(shí)，不可隨意調(diào)換單位。

問題7、一般計(jì)稅項(xiàng)目的垃圾清運(yùn)合同、污水處理、檢測(cè)等合同的增值稅稅率應(yīng)該是多少？

答：垃圾清運(yùn)6%專票(服務(wù))、11%專票(運(yùn)輸)；污水處理開具增值稅專用發(fā)票；檢測(cè)6%值稅專用發(fā)票。一般計(jì)稅的所有合同必須做價(jià)稅分離。

問題8、營改增后“三流一致”的要求下龍湖這類指定分包委托付款還能否繼續(xù)操作？從財(cái)務(wù)的角度合同簽訂時(shí)應(yīng)注意哪些問題？

答：一般不接受委托付款。指定分包付款方式可分兩類約定：

1、由業(yè)主直接付款給分包商，且發(fā)票也由分包商向業(yè)主開具。；

2、工程款由我司代收代付，則由我司向業(yè)主開具發(fā)票，同時(shí)分包商向我司開具等額發(fā)票。

問題9、材料采購合同中僅規(guī)定“乙方應(yīng)向甲方提供合規(guī)的增值稅發(fā)票”但未確定具體增值稅發(fā)票稅點(diǎn)，是否可行？

答：按項(xiàng)目計(jì)稅方式分列要求；簡易計(jì)稅項(xiàng)目要求提供合格增值稅普通發(fā)票，稅率為：XX%，一般計(jì)稅項(xiàng)目提供合格增值稅專用發(fā)票，稅率為：XX%。特殊不能抵扣事項(xiàng)除外，較少，多為零星費(fèi)用類，無需簽訂合同，暫不列。一般計(jì)稅項(xiàng)目合同額要求列明不含稅、稅款，稅率就已明確，后續(xù)條款不需要羅列

問題10、采用簡易計(jì)稅方式的項(xiàng)目，分包單位既可開具增值稅專用發(fā)票，又可開具增值稅普通發(fā)票的情況下(開票成本相同)，合同中應(yīng)如何約定才對(duì)我司最有利？

答：簡易計(jì)稅項(xiàng)目全部開具增值稅普通發(fā)票，保證不含稅綜合成本單價(jià)最低，即選擇同等成本稅率最低的分包分供單位。

問題11、勞務(wù)單位承接包工包料的《工程合作合同》，其提供勞務(wù)分包增值稅發(fā)票是否影響我司增值稅抵扣(相對(duì)于專業(yè)分包開具的增值稅發(fā)票)？

答：勞務(wù)資質(zhì)不得承包專業(yè)分包工程，因分包單位無專業(yè)分包資質(zhì)被認(rèn)定為違法分包的風(fēng)險(xiǎn)。

問題12、是否公司可以出增值稅稅率明細(xì)表，明確我司常用增值稅稅率？

答：見附件1和附件2明細(xì)表

附件1增值稅下可抵扣的非生產(chǎn)性費(fèi)用；

附件2成本費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率明細(xì)表。

問題13、營改增后，指定分包服務(wù)費(fèi)我司開具什么類型的發(fā)票？

答：不經(jīng)我司支付工程款的指定分包總包外配合費(fèi)，我司按照6%開具管理費(fèi)發(fā)票給指定分包單位。經(jīng)過我司代收代付工程款的的指定分包單位，指定分包單位向我司開增值稅發(fā)票，我司給業(yè)主開具增值稅發(fā)票，配合費(fèi)部分不需要單獨(dú)開發(fā)票，直接在結(jié)算或者過程付款中扣除。

但開具管理費(fèi)發(fā)票，則指定分包合同應(yīng)注明提供管理服務(wù)，不得出現(xiàn)補(bǔ)償現(xiàn)場機(jī)械租賃或是水電費(fèi)等。

問題14、材料采購合同中部分簡易計(jì)稅項(xiàng)目在增值稅條款中約定開具增值稅專票，這對(duì)我公司有什么影響？需要在合同中怎么加以防控風(fēng)險(xiǎn)？

答：簡易計(jì)稅的項(xiàng)目應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票，不要求稅率，盡量采用低稅率發(fā)票。

問題15、“營改增”之后，合同評(píng)審要求一般計(jì)稅必須價(jià)稅分離，那么簡易計(jì)稅方式是否可以價(jià)稅分離？

答：簡易計(jì)稅不需要價(jià)稅分離。

問題16、三流不一致的風(fēng)險(xiǎn)如何規(guī)避？

答：項(xiàng)目下招標(biāo)、分包資質(zhì)審核、合同簽訂、發(fā)票收取等環(huán)節(jié)要嚴(yán)格把關(guān)確保三流合一致在日常工作中落實(shí)到位。

問題17、如果合同價(jià)款發(fā)生變化，發(fā)票如何進(jìn)行相應(yīng)的處理？(原合同暫定總價(jià)已做稅價(jià)分離，履約過程或竣工結(jié)算合同暫定總價(jià)的增減是否對(duì)增值稅發(fā)票的開具有影響？)

答：明確暫定總價(jià)，并做價(jià)稅分離。過程中根據(jù)付款或者確認(rèn)工程量開具等額發(fā)票，暫定總價(jià)方式不影響開票。

問題18、材料合同中的新項(xiàng)目是否需要加價(jià)稅分離？各材料稅率是否一致？

答：一般計(jì)稅項(xiàng)目需要做價(jià)稅分離。各材料稅率不一樣，見明細(xì)表(附件2成本費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率明細(xì)表)。

問題19、無論是否新招標(biāo)，無論新、老項(xiàng)目合同額均寫明“含增值稅”，清單如何列明？尤其是營改增前招標(biāo)的單位，如何列明清單？

答：一般計(jì)稅項(xiàng)目，采購部招標(biāo)時(shí)已修改清單，要求對(duì)單價(jià)進(jìn)行價(jià)稅分離。

問題20、老項(xiàng)目業(yè)主要求收專票的，營改增前中標(biāo)的分包因無法開具發(fā)票要求更換“抬頭”的怎么辦？過程中已有付款和未付過款的應(yīng)如何區(qū)別解決？

答：不得以此理由變更“抬頭”，選擇開簡易計(jì)稅的分包，可開具簡易計(jì)稅征收率的專票(或者去稅務(wù)局代開)，否則終止合同。

問題21、以分公司名義中標(biāo)并簽訂合同，分公司是否可以開具發(fā)票？

答：分公司具備資質(zhì)，且投標(biāo)、簽約、開票、付款單位一致。

問題22、項(xiàng)目上傳的合同中增值稅稅率有17%、11%、6%等，項(xiàng)目上起草合同的時(shí)候拿不準(zhǔn)的應(yīng)該怎么處理？

答：項(xiàng)目在稅率適用多少拿不準(zhǔn)時(shí)不要隨意選擇，可向本經(jīng)理部總會(huì)咨詢清晰后再填寫。可查閱稅率表。

問題23、原合同中未涉及增值稅開票信息、違約約定等，增加合同額補(bǔ)充協(xié)議中，合同額要明確含增值稅嗎？要約定增值稅開票信息、違約約定等等嗎？

答：修改《增補(bǔ)合同額補(bǔ)充協(xié)議》文本，明確增加金額含增值稅。

問題24、包含材料的分包(涂料、粉刷、定型化等)如何開票？稅率怎么確定？

答：按專業(yè)分包11%。

問題25、工程有限公司、專業(yè)分包公司如何開票？稅率怎么確定？

答：不能根據(jù)公司名稱確定稅率，只能根據(jù)企業(yè)類別及實(shí)際業(yè)務(wù)內(nèi)容選擇稅率，簽。我司一般計(jì)稅項(xiàng)目招標(biāo)，專業(yè)分包一般計(jì)稅按11%開具增值稅專用發(fā)票。

問題26、防水、腳手架、鋼結(jié)構(gòu)單位如何開票？稅率怎么確定？(材料抵扣占比？勞務(wù)抵扣占比？)多收進(jìn)項(xiàng)稅是否需對(duì)合同拆分？如甲供材、運(yùn)輸費(fèi)、租賃費(fèi)等。

答：本業(yè)務(wù)屬于混合銷售業(yè)務(wù)，如果銷售方分開核算，可以按銷售材料17%與3%勞務(wù)分開開具發(fā)票；銷售方未分開核算，提供建筑服務(wù)業(yè)務(wù)，開具11%稅率增值稅發(fā)票。

問題27、項(xiàng)目地材(黃砂、水泥、石子)因?yàn)楹贤痤~小，不確定開票稅點(diǎn)。黃砂，石子材料商賣貨時(shí)都沒有發(fā)票，不能進(jìn)項(xiàng)抵扣。3%可否？

答：根據(jù)【財(cái)稅[2009]9號(hào)關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知】第二條第三項(xiàng)規(guī)定，土砂石。商票混凝土可簡易計(jì)稅，按3%征收率繳稅。上述問題3%征收率可行。

問題28、小五金材料因?yàn)槎际橇阈遣少?，供?yīng)商一般都不能開具17%點(diǎn)的增值稅。納稅人資質(zhì)均為小額納稅人，是否明確必須為一般納稅人？

答：銷售貨物(年不含稅銷售額小于80萬)類企業(yè)，2024年新增試點(diǎn)納稅人(年不含稅銷售額小于等于500萬)企業(yè)為小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人銷售貨物征收率3%，提供服務(wù)征收率3%。

問題29、鋼筋等是否還存在運(yùn)輸發(fā)票？

答：存在。材料運(yùn)輸分兩類情況：

1、合同中指定委托運(yùn)輸單位，可收材料商和指定運(yùn)輸單位兩家發(fā)票，即“兩票制”；

2、合同中未指定委托運(yùn)輸單位，運(yùn)輸價(jià)涵蓋在材料成本中，只收材料商發(fā)票。即“一票制”。

問題30、“營改增”后ERP發(fā)票如何錄入？稅前？稅后？“營改增”后ERP合同評(píng)審合同額如何錄入？稅前？稅后？

答：一般計(jì)稅，均需價(jià)稅分離。簡易計(jì)稅，勞務(wù)需價(jià)稅分離，錄入不含稅價(jià)，材料不需價(jià)稅分離。按合同總價(jià)錄入含增值稅金額。

問題31、“營改增”后材料報(bào)表根據(jù)財(cái)務(wù)要求進(jìn)行調(diào)整，請(qǐng)財(cái)務(wù)建議？

答：一般計(jì)稅項(xiàng)目材料報(bào)表按不含稅價(jià)填列(同ERP系統(tǒng)收發(fā)存報(bào)表)；簡易計(jì)稅項(xiàng)目，材料報(bào)表，列含稅價(jià)。

問題32、“營改增”后打鑿類合同涉及鋼筋回收，是否仍可列負(fù)數(shù)價(jià)格？

收支抵扣后開票？可否？

答：鋼筋回收視同銷售，處理辦法再行遞局商定。

問題33、廢舊物資處理如何簽訂合同？涉及開票如何進(jìn)行？

答：視同銷售，簽訂廢舊物資銷售合同，開具材料銷售發(fā)票，稅率17%。

問題34、項(xiàng)目問材料調(diào)撥是否涉及稅務(wù)問題？

答：是?？缡?地市，材料調(diào)撥視同銷售，簽訂合同并開具銷售發(fā)票，稅率17%。

問題35、計(jì)劃開展“以舊換新”發(fā)票問題是否影響？如舊電纜？

答：舊材料視同銷售，新材料屬材料采購。

問題36、什么情形下項(xiàng)目采購可以選用小規(guī)模納稅人？

答：不含稅價(jià)格與一般納稅人相同情況下，建議選擇一般納稅人；不含稅價(jià)格不同的情況下，優(yōu)選價(jià)格較低的單位，但需要考慮總體合同額，因小規(guī)模納稅人代開發(fā)票有限額。