會議的住宿、餐飲如何開發(fā)票？納稅人既提供住宿服務(wù)又提供餐飲服務(wù)，增值稅專用發(fā)票應(yīng)區(qū)分住宿服務(wù)、餐飲服務(wù)的銷售額分別開具，增值稅普通發(fā)票可合并開具。

61、保險公司發(fā)票能否由省公司統(tǒng)一印制？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(總局2024年第23號公告)，采取匯總納稅的金融機構(gòu)，省以下分支機構(gòu)可以使用地市級機構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)取的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

實行匯總納稅的金融機構(gòu)，普通發(fā)票可由總機構(gòu)統(tǒng)一印制(即匯總到哪一級，可以由哪一級統(tǒng)一印制)。

62、免稅險種能否省公司(總公司)統(tǒng)一報備？

答：對于實行匯總納稅的保險公司，可由總機構(gòu)向其主管國稅局辦理享受免稅政策的備案，總機構(gòu)將備案登記表格進行復(fù)印后傳遞至各分支機構(gòu)，各分支機構(gòu)將復(fù)印件提供給其主管國稅局留存，不再重復(fù)辦理備案手續(xù)。

63、高速公路發(fā)票如何開具？如何確定納稅地點？免稅是否延續(xù)？

答：國家稅務(wù)總局和交通運輸部正在加緊研究道路通行費征收增值稅有關(guān)問題，需總局明確后再按具體規(guī)定執(zhí)行。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(總局2024年第23號公告)第三條第(四)項規(guī)定，高速公路企業(yè)已領(lǐng)取地稅機關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2024年6月30日。高速公路企業(yè)在機構(gòu)所在地國稅機關(guān)申報納稅。公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，減按3%的征收率計算應(yīng)納稅額。根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2024]36號)規(guī)定，試點前開工的高速公路，是指相關(guān)施工許可證明上注明的合同開工日期在2024年4月30日前的高速公路。

64、PPP項目(政府與社會資本合作)先期由市政工程集團建設(shè)后由政府回購如何繳稅？

答：PPP項目的納稅問題在原先營業(yè)稅時期就比較復(fù)雜，同時由于項目運營與交接方式存在多樣性，目前難以籠統(tǒng)概述其營改增后的納稅問題，需根據(jù)各個項目的具體情況確定。

65、房地產(chǎn)公司預(yù)收款如何繳稅？能否在項目完工清算時清繳增值稅？

答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)當(dāng)向項目所在地國稅機關(guān)領(lǐng)用預(yù)收款收據(jù)，并于收到預(yù)收款次月申報期向項目所在地國稅機關(guān)按3%預(yù)繳增值稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)按月計算應(yīng)納稅額，扣減預(yù)繳增值稅，按月向機構(gòu)所在地國稅機關(guān)申報繳納增值稅。

66、酒店餐飲購買原材料(農(nóng)產(chǎn)品)如何抵扣？

答：購買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，憑普通發(fā)票或收購發(fā)票按13%計算抵扣進項稅。

從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜、部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅，批發(fā)零售納稅人享受免稅后開具的普通發(fā)票不得作為計算進項稅額的憑證。

67、會議的住宿、餐飲如何開發(fā)票？

答：納稅人既提供住宿服務(wù)又提供餐飲服務(wù)，增值稅專用發(fā)票應(yīng)區(qū)分住宿服務(wù)、餐飲服務(wù)的銷售額分別開具，增值稅普通發(fā)票可合并開具。

68、停車場如何征稅？是否可用定額發(fā)票？

答：一般納稅人提供停車服務(wù)按提供不動產(chǎn)租賃服務(wù)征稅，適用稅率為11%，如停車場為2024年4月30日前取得，可以選擇簡易計稅方法按5%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人提供停車服務(wù)按提供不動產(chǎn)租賃服務(wù)征稅，征收率為5%.停車場可以向主管國稅機關(guān)領(lǐng)用定額發(fā)票。

69、人力派遣能否差額征稅？

答：現(xiàn)行營改增試點政策對提供勞務(wù)派遣服務(wù)暫無差額征稅規(guī)定。

70、將建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)或者飛機、車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出租，其性質(zhì)是屬于“有形動產(chǎn)下的租賃”還是“不動產(chǎn)經(jīng)營性租賃”？

答：以有形動產(chǎn)作為載體的廣告位出租屬于提供有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)，以不動產(chǎn)作為載體的廣告位出租業(yè)務(wù)屬于提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)。

71、個人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的，免征增值稅，“滿2年”是以房產(chǎn)證上的日期為準(zhǔn)還是契稅發(fā)票上的日期為準(zhǔn)？

答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2024]36號)規(guī)定，對于住房購買時間，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局財政部建設(shè)部關(guān)于加強房地產(chǎn)稅收管理的通知》(國稅發(fā)[2005]89號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個具體問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕172號)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，即：個人購買住房以取得的房屋產(chǎn)權(quán)證或契稅完稅證明上注明的時間作為其購買房屋的時間。同時出具房屋產(chǎn)權(quán)證和契稅完稅證明且二者所注明的時間不一致的，按照“孰先”的原則確定購買房屋的時間。

72、對于建筑服務(wù)業(yè)納稅人而言，在營改增后，延續(xù)老合同情況下進行的建筑項目是否屬于老項目？

答：根據(jù)財稅[2024]36號、國家稅務(wù)總局2024年17號公告規(guī)定，建筑業(yè)工程老項目是指：(1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2024年4月30日前的建筑工程項目；(2)未取得《建筑工程施工許可證》或《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2024年4月30日前的建筑工程項目。

73、《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2024年第23號)第三條第(四)款規(guī)定，“門票、過路(過橋)費發(fā)票、定額發(fā)票、客運發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票繼續(xù)使用?！闭垎枺杭{稅人是否憑門票和過路(過橋)費發(fā)票即可直接在企業(yè)所得稅前扣除，還是需要另外換取國稅正式發(fā)票候后方可進行企業(yè)所得稅前扣除？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局2024年第23號)第三條(四)款明確，門票、過路(橋)費發(fā)票、定額發(fā)票、客運發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票在營改增后繼續(xù)使用，只是明確營改增后發(fā)票使用種類問題，從2024年5月1日起，地稅機關(guān)將不再向試點納稅人發(fā)放發(fā)票，能否能在企業(yè)所得稅前直接扣除，按照企業(yè)所得稅相關(guān)政策執(zhí)行。

74、房地產(chǎn)企業(yè)銷售商品房，預(yù)收的定金、首付款、按揭款是否可參照原地稅開票流程先開具預(yù)售發(fā)票？其納稅義務(wù)發(fā)生時間是否為收到預(yù)收款的當(dāng)月？

答：省國稅局和省地稅協(xié)商明確，2024年5月1日后，我省房地產(chǎn)業(yè)可暫時沿用地稅“兩業(yè)”管理系統(tǒng)開具收款收據(jù)和錄入相關(guān)經(jīng)營數(shù)據(jù)，但不得開具增值稅發(fā)票。采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅，在取得預(yù)收款的次月納稅申報期向項目所在地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款。同時，按照《試點管理辦法》第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間，計算應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管國稅機關(guān)申報納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

75、原納稅人屬地稅管轄期間，一些做過臨時稅務(wù)登記的工程的臨時項目部是否需要到國稅進行營改增登記？

答：房地產(chǎn)企業(yè)跨市縣開發(fā)房地產(chǎn)項目、建筑企業(yè)跨市縣提供建筑服務(wù)，應(yīng)向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申請開具外出經(jīng)營許可證，并向項目所在地主管國稅機關(guān)辦理報驗登記。

注：本解答供學(xué)習(xí)參考使用，各地執(zhí)行時以正式文件為準(zhǔn)。