“其他應收款”在財務眼里

就是“應收應付是個筐，啥都往里裝”

但年底了，小印先問你一個問題：

你們公司賬面上是否存在股東個人大額借款掛賬的情況？如有問題請抓緊處理，否則小心有風險！

這筆錢12月31日之前務必還上哦！具體操作且看下文：

注意：股東從企業(yè)借款，一定要注意年底12月31日之前讓股東歸還借款，否則面臨代扣代繳20%的個人所得稅的風險。

賬務處理：借：其他應收款-股東王總  100萬元貸：銀行存款  100萬元

政策參考：財政部、國家稅務總局《關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》規(guī)定，對于個人股東從企業(yè)獲得的借款，在借款年度不歸還而又未用于生產(chǎn)經(jīng)營，可以視為個人股東從企業(yè)取得的紅利分配，個人股東依照視為“利息、股息、紅利所得”項目計算繳納個人所得稅。

小印提醒各位小伙伴：“其他應收款”不是“雜貨鋪”這4種情形千萬要小心！

情形1 ——個人借款掛賬

部分企業(yè)無償為股東等個人提供借款，并通過“其他應收款”長期掛賬。

小印提醒：根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》規(guī)定：“納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資的企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照【利息、股息、紅利所得】項目計征個人所得稅。”

企業(yè)借款給股東等個人并于當年會計年度終了不歸還的，應當根據(jù)上述政策規(guī)定計征個人所得稅。另外全面營改增后，借款屬于“金融服務”中的貸款服務，因此企業(yè)無償為個人提供借款還應當視同銷售服務，應當繳納增值稅。

情形2 ——隱藏不合理交易

某些股東利用“其他應收款”隱藏不合理的交易、占用企業(yè)資金。

小印提醒：往來賬戶和關(guān)聯(lián)交易都是稅務稽查的重點，企業(yè)這種行為一旦被查處，不僅要補繳稅款，還將面臨滯納金和罰款的損失。

情形3 ——隱匿收入

“其他應收款”是資產(chǎn)類科目，正常情況下余額應該在借方。部分企業(yè)將收入先掛入該科目的貸方，再從借方?jīng)_銷，達到隱匿收入、逃避稅收的目的。

小印提醒：企業(yè)利用“其他應收款”科目隱匿收入，屬于通過少列收入的手段達到少繳應納稅款的目的，這種逃避納稅義務的行為將受到嚴厲的處罰。

情形4 ——隱藏短期投資

有的企業(yè)在資金較為充裕的情況下，會利用多余的資金進行短期投資，部分企業(yè)利用各種借款將短期投資通過“其他應收款”核算，隨后逐一收回沖銷，而獲取的投資收益則被企業(yè)截留。

小印提醒：隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”時代的來臨、信息化手段的加強，企業(yè)報送給稅務部門的數(shù)據(jù)將會與社保、工商、銀行、公安、社保中心等部門的信息進行交叉比對，在多方位的監(jiān)管下，企業(yè)利用往來賬戶弄虛作假的風險將越來越大。