上期我們?yōu)榇蠹抑v解了預(yù)收賬款風(fēng)險(xiǎn)及留存收益和資本公積轉(zhuǎn)增股本/資本的風(fēng)險(xiǎn)，今天我們來(lái)了解其他應(yīng)收款風(fēng)險(xiǎn)和其他應(yīng)付款風(fēng)險(xiǎn)！

其他應(yīng)收款風(fēng)險(xiǎn)

【案例】B公司把錢借給股東個(gè)人張三，用于買房買車。付款后，公司掛賬“其他應(yīng)收款—張三”，這樣做有什么風(fēng)險(xiǎn)呢？

風(fēng)險(xiǎn)描述：

年底稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)“其他應(yīng)收款”余額占比達(dá)“流動(dòng)資產(chǎn)”的30%，懷疑實(shí)質(zhì)是個(gè)人股東分紅。

風(fēng)險(xiǎn)提示：

股東（老板）想把公司的錢提取到自己的私人賬戶上，有時(shí)會(huì)采用向公司借款的方式。借款后不還長(zhǎng)期掛賬其他應(yīng)收款，這種做法不可取。

稅務(wù)機(jī)關(guān)查明后，將要求股東個(gè)人按照“股息紅利所得”補(bǔ)繳20%的個(gè)人所得稅，同時(shí)還要按照每日萬(wàn)分之五繳納滯納金。

同時(shí)注意，若股東個(gè)人偷逃稅的金額較大、性質(zhì)嚴(yán)重，還會(huì)影響個(gè)人的納稅信用，若被列為失信人，將無(wú)法乘坐飛機(jī)、動(dòng)車，處處受限。

其他應(yīng)付款風(fēng)險(xiǎn)

【案例】C公司的會(huì)計(jì)人員，被稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，財(cái)務(wù)報(bào)表上存在多筆3年以上的大額其他應(yīng)付款，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求企業(yè)自查并說(shuō)明原因。

風(fēng)險(xiǎn)描述：高賬齡、大額異常其他應(yīng)付款，可能存在以下原因：

1、成本費(fèi)用票據(jù)不足

有的企業(yè)為了取得成本票據(jù)、降低企業(yè)所得稅，故意取得虛開的增值稅普通發(fā)票。

由于只是支付開票手續(xù)費(fèi)，并不實(shí)際支付貨款、服務(wù)款，錢一直沒付出去，掛賬其他應(yīng)付款，導(dǎo)致期末余額異常偏高。

2、關(guān)聯(lián)借款未歸還

企業(yè)向關(guān)聯(lián)企業(yè)、股東借款，后期因各種原因無(wú)需還款，沒有及時(shí)將不需支付的應(yīng)付款轉(zhuǎn)為收入，漏繳企業(yè)所得稅。

3、對(duì)方單位注銷或失聯(lián)

確認(rèn)聯(lián)系不上對(duì)方單位，或者對(duì)方單位注銷了，應(yīng)付賬款或其他應(yīng)付款屬于不需要支付的款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上和稅法上要作為收入處理，免不了繳納企業(yè)所得稅。

風(fēng)險(xiǎn)提示：

1、企業(yè)故意取得虛開發(fā)票，犯了“虛開發(fā)票罪”：涉及刑事責(zé)任，這道紅線千萬(wàn)不能碰。

2、年末應(yīng)該及時(shí)清理“其他應(yīng)付款”。

△ 根據(jù)供應(yīng)商清單，及時(shí)聯(lián)系對(duì)方單位。

△ 獲取對(duì)方通過書面方式要求還款的記錄，證明應(yīng)當(dāng)繼續(xù)掛賬；

△ 與對(duì)方單位對(duì)賬后發(fā)現(xiàn)需要發(fā)貨或退貨；

對(duì)方單位失聯(lián)或者注銷了，屬于無(wú)法償付的款項(xiàng)，需轉(zhuǎn)入收入繳稅。