現(xiàn)如今，2024年度匯算清繳進(jìn)入進(jìn)行時(shí)，很多企業(yè)都在著手進(jìn)行該項(xiàng)工作的辦理。不過(guò)，在匯算清繳期間，很多企業(yè)會(huì)存在這樣的疑問(wèn)，加速折舊和加計(jì)扣除優(yōu)惠能疊加享受嗎？接下來(lái)，本文將針對(duì)具體情形對(duì)這一問(wèn)題作相關(guān)解答！

問(wèn)：“我公司去年購(gòu)進(jìn)的儀器，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元，可以享受一次性扣除優(yōu)惠。但該儀器又同時(shí)用于研發(fā)活動(dòng)，企業(yè)所得稅上又有研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠，我公司能同時(shí)享受這兩項(xiàng)優(yōu)惠嗎？”

可以。只要在符合各自條件的前提下，企業(yè)可以同時(shí)享受兩項(xiàng)優(yōu)惠。因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)加速折舊和研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠并不沖突。

在適用一次性加計(jì)扣除優(yōu)惠時(shí)，企業(yè)購(gòu)買的設(shè)備，應(yīng)滿足購(gòu)買時(shí)限、購(gòu)買金額和設(shè)備范圍等要求。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2024〕54號(hào)）明確，企業(yè)在2024年1月1日～2024年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

需要強(qiáng)調(diào)的是，“設(shè)備、器具”，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。

為鼓勵(lì)研發(fā)，今年政府工作報(bào)告提出，要延續(xù)執(zhí)行以往企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%政策，同時(shí)將制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%。具體可以看一下之前的文章《100萬(wàn)研發(fā)費(fèi)能抵200萬(wàn)的稅？稅收大幅優(yōu)惠！這種行業(yè)賺翻了！》里面有詳細(xì)介紹。

需要注意的一點(diǎn)，雖然現(xiàn)行規(guī)定2024年12月31日到期，但2024年度企業(yè)所得稅匯算清繳不受影響，企業(yè)可正常填報(bào)。

在滿足政策適用條件后，該如何具體計(jì)算呢？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第40號(hào)）文件，企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí)，就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除。

舉例來(lái)說(shuō)，2024年6月，某公司購(gòu)入一臺(tái)價(jià)值300萬(wàn)元的儀器用于研發(fā)，會(huì)計(jì)上按10年計(jì)提折舊：

2024年計(jì)提折舊額：300÷10÷12×6＝15（萬(wàn)元）；

企業(yè)所得稅上，選擇適用加速折舊政策，即在2024年度一次性扣除300萬(wàn)元。

那么，C公司應(yīng)先在《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）第11行“（四）500萬(wàn)元以下設(shè)備器具一次性扣除”行次第2列“賬載金額—本年折舊、攤銷額”填寫(xiě)150000，第5列“稅收金額—稅收折舊、攤銷額”填寫(xiě)3000000，第9列“納稅調(diào)整金額”填寫(xiě)-2850000。

再在《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）第16行“（三）折舊費(fèi)用”中填寫(xiě)3000000即可。