發(fā)文單位：中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)

文號(hào)：中內(nèi)協(xié)發(fā)[2003]20號(hào)

發(fā)布日期：2003-4-12

執(zhí)行日期：2003-6-1

第一章總則

第二章一般原則

第三章年度審計(jì)計(jì)劃

第四章項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)方案

第五章附則

第一章總則

第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員編制審計(jì)計(jì)劃，保證及時(shí)、有效地執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，提高審計(jì)效率，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。

第二條本準(zhǔn)則所稱審計(jì)計(jì)劃，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員為完成審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目的，對(duì)一段時(shí)期的審計(jì)工作任務(wù)或具體審計(jì)項(xiàng)目作出的事先規(guī)劃。

第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。

第二章一般原則

第四條審計(jì)計(jì)劃一般包括年度審計(jì)計(jì)劃、項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案三個(gè)層次：

（一）年度審計(jì)計(jì)劃是對(duì)年度的審計(jì)任務(wù)所作的事先規(guī)劃，是組織年度工作計(jì)劃的重要組成部分；

（二）項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃是對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的全過程所作的綜合安排；

（三）審計(jì)方案是對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)程序及其時(shí)間等所作出的詳細(xì)安排。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以根據(jù)組織的性質(zhì)、規(guī)模、審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度等因素決定審計(jì)計(jì)劃層次的繁簡(jiǎn)。

第五條年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)在下年度開始前編制完成，并報(bào)組織適當(dāng)管理層批準(zhǔn)，以指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)下年度的工作；項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案應(yīng)在審計(jì)實(shí)施前編制完成，并經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。

第六條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)后的審計(jì)計(jì)劃組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。在計(jì)劃執(zhí)行過程中，若有必要，應(yīng)按規(guī)定的程序?qū)τ?jì)劃進(jìn)行修改和補(bǔ)充。

第七條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)定期檢查審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況。

第三章年度審計(jì)計(jì)劃

第八條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)年度審計(jì)計(jì)劃的制定工作。

第九條年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：

（一）內(nèi)部審計(jì)年度工作目標(biāo)；

（二）需要執(zhí)行的具體審計(jì)項(xiàng)目及其先后順序；

（三）各審計(jì)項(xiàng)目所分配的審計(jì)資源；

（四）后續(xù)審計(jì)的必要安排。

第十條在制定年度審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮組織風(fēng)險(xiǎn)、管理需要和審計(jì)資源，以確定具體審計(jì)項(xiàng)目。

第十一條在制定年度審計(jì)計(jì)劃前，應(yīng)了解以下情況，以評(píng)價(jià)各審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)程度：

（一）組織的發(fā)展目標(biāo)及年度工作重點(diǎn)；

（二）嚴(yán)重影響相關(guān)經(jīng)營活動(dòng)的法規(guī)、政策、計(jì)劃和合同；

（三）相關(guān)內(nèi)部控制的質(zhì)量；

（四）相關(guān)經(jīng)營活動(dòng)的復(fù)雜性及其近期變化；

（五）相關(guān)人員的能力、品質(zhì)及其崗位的近期變動(dòng)；

（六）其他與項(xiàng)目有關(guān)的重要情況。

第十二條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)程度規(guī)劃審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行的先后順序。

第十三條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)、復(fù)雜性及時(shí)間限制，合理安排所需的審計(jì)資源。

第四章項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)方案

第十四條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃確定的審計(jì)項(xiàng)目和時(shí)間安排，選派內(nèi)部審計(jì)人員開展審計(jì)工作。

第十五條在具體實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目前，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)充分了解被審計(jì)單位的以下情況，以制定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃：

（一）經(jīng)營活動(dòng)概況；

（二）內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況；

（三）財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)資料；

（四）重要的合同、協(xié)議及會(huì)議記錄；

（五）上次審計(jì)的結(jié)論、建議以及后續(xù)審計(jì)的執(zhí)行情況；

（六）上次外部審計(jì)的審計(jì)意見；

（七）其他與項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃有關(guān)的重要情況。

第十六條項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：

（一）審計(jì)目的和審計(jì)范圍；

（二）重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估；

（三）審計(jì)小組構(gòu)成和審計(jì)時(shí)間的分配；

（四）對(duì)專家和外部審計(jì)工作結(jié)果的利用；

（五）其他有關(guān)內(nèi)容。

第十七條審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃制定審計(jì)方案。

第十八條審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：

（一）具體審計(jì)目的；

（二）具體審計(jì)方法和程序；

（三）預(yù)定的執(zhí)行人及執(zhí)行日期；

（四）其他有關(guān)內(nèi)容。

第十九條審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以根據(jù)被審計(jì)單位的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度及審計(jì)工作的復(fù)雜程度確定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案內(nèi)容的繁簡(jiǎn)程度。

第五章附則

第二十條本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。

第二十一條本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。

中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)