01、問：我公司是湖北省小規(guī)模納稅人，2024年能否享受個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策？

答：可以享受。根據(jù)《關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2024年第7號）規(guī)定，《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2024年第13號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2024年12月31日。

（1）自2024年1月1日至2024年3月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

（2）自2024年4月1日至2024年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

02、問：我公司是湖北一家電影院，2024年可以繼續(xù)享受電影放映服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠嗎？

答：根據(jù)《關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2024年第7號）的規(guī)定，《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費(fèi)支持政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2024年第25號）規(guī)定的稅費(fèi)優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長至2024年12月31日。

因此，你公司2024年1月1日至2024年12月31日提供電影放映服務(wù)取得的收入，免征增值稅。其中，電影放映服務(wù)，是指持有《電影放映經(jīng)營許可證》的單位利用專業(yè)的電影院放映設(shè)備，為觀眾提供的電影視聽服務(wù)。

03、問：我單位是一家從事餐飲住宿服務(wù)的酒店，2024年可以繼續(xù)享受生活服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠嗎？

答：根據(jù)《關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2024年第7號）的規(guī)定，《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2024年第8號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2024年第9號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長至2024年3月31日。即下列增值稅優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長至2024年3月31日：

（1）疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額。

（2）對納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資、提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

（3）單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。

因此，你酒店2024年1月1日至2024年3月31日提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

04、問：我公司在疫情防控期間運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2024年第4號）規(guī)定，在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票而未及時開具的，可以先適用免征增值稅政策，對應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)完成開具。疫情防控免稅政策將于2024年3月31日到期，若4月仍無法追回增值稅專用發(fā)票，是否需要繳稅？如果需要繳稅，修正前期申報表產(chǎn)生滯納金的，是否需要補(bǔ)繳滯納金？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2024年第4號）規(guī)定，納稅人在2024年3月31日前，在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票而未及時開具的，可以先適用免征增值稅政策。2024年4月30日前仍未開具對應(yīng)紅字發(fā)票的，應(yīng)照章征稅，不需要補(bǔ)繳滯納金。

05、問：我公司是一家小型制造企業(yè)，是有限責(zé)任公司，不是個體工商戶，屬于增值稅小規(guī)模納稅人。我公司是否可以享受復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策？

答：可以享受。根據(jù)《關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2024年第7號）和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2024年第13號）規(guī)定，該政策適用所有增值稅小規(guī)模納稅人，無論是企業(yè)還是個體工商戶，只要屬于小規(guī)模納稅人，均可以按照規(guī)定享受復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策。

06、問：我是湖北省從事文具批發(fā)業(yè)務(wù)的個體工商戶，屬于按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人，如2024年4月份銷售貨物取得收入20萬元，按照復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，如何開具增值稅發(fā)票?

答：您4月份銷售貨物取得的收入，可按下列情形開具增值稅發(fā)票：

（1）如開具增值稅普通發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫“1%”字樣，按照1%征收率申報繳納增值稅。

（2）如開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫“1%”字樣，按照1%征收率申報繳納增值稅。如放棄減稅，按照3%征收率開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫“3%”字樣，按照3%征收率申報繳納增值稅。

07、問：我公司是湖北省摩托車配件生產(chǎn)企業(yè)，屬于按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人，月銷售額通常在20萬左右，可以享受2024年復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策。但由于我公司與客戶簽訂的是長期合同，合同中約定提供3%專用發(fā)票供購買方抵扣稅款。我們是否可以放棄減稅，仍按3%征收率開具專用發(fā)票?

答：根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以按照規(guī)定放棄免稅、減稅，繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，可以按適用稅率或者征收率開具專用發(fā)票。

因此，你公司取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，可以按照復(fù)工復(fù)業(yè)政策，按1%征收率開具專用發(fā)票并申報納稅;也可以放棄減稅，按照3%征收率開具專用發(fā)票并申報納稅。

08、問：我公司可以享受小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，由于下游企業(yè)堅決要求3%專用發(fā)票，所以我們打算放棄減免稅。請問我們需要填寫《納稅人放棄免(減)稅權(quán)聲明》嗎?如果放棄，是不是36個月內(nèi)我們所有的減免稅優(yōu)惠都不能享受了?

答：你公司可以根據(jù)實(shí)際情況選擇適用小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，也可以選擇放棄減免稅。放棄減免稅優(yōu)惠不需要填寫《納稅人放棄免(減)稅權(quán)聲明》，也不影響享受其他增值稅優(yōu)惠政策。

09、問：我是一戶增值稅小規(guī)模納稅人。按照規(guī)定，小規(guī)模納稅人可以在2024年享受復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策。如果在此期間，有購買方要求我單位必須為其開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票。請問開具增值稅專用發(fā)票后，我單位的其他業(yè)務(wù)是否還能享受小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)優(yōu)惠?

答：可以享受。增值稅小規(guī)模納稅人根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)需要，為購買方就某一筆業(yè)務(wù)開具3%征收率增值稅專用發(fā)票的，需要就該筆業(yè)務(wù)按3%征收率申報繳納增值稅。其他業(yè)務(wù)適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，仍可以適用增值稅小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策。

10、問：我是湖北一家增值稅小規(guī)模納稅人，主要從事口罩等防護(hù)用品的銷售。2024年4月，根據(jù)購買方需要，我單位為其開具了一張3%征收率的增值稅專用發(fā)票，其他業(yè)務(wù)均按規(guī)定開具1%征收率的增值稅普通發(fā)票。請問開具增值稅專用發(fā)票的這筆業(yè)務(wù)能否享受減按1%征收增值稅的優(yōu)惠?

答：不能。由于增值稅專用發(fā)票具有抵扣功能，納稅人按照規(guī)定開具了1%征收率的增值稅專用發(fā)票的，可以享受減按1%征收率征收增值稅政策;納稅人開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票部分，需要按3%征收率申報繳納增值稅。

11、問：我公司是湖北省小規(guī)模納稅人，2024年二季度銷售額50萬元，按規(guī)定適用征收率3%減按1%征收增值稅政策，但是由于會計操作失誤，二季度開出的普通發(fā)票有的是1%的征收率，有的是3%的征收率，且3%征收率的發(fā)票由于聯(lián)系不上購買方已經(jīng)無法收回，那么申報二季度增值稅時，開錯的3%征收率普通發(fā)票是否應(yīng)按照1%計算繳納增值稅？是否需要收回原發(fā)票并開具紅字發(fā)票？

答：根據(jù)《關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2024年第7號）的規(guī)定，自2024年4月1日至2024年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

因此，你公司二季度銷售額超過小微普惠規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，已開具了征收率為3%的普通發(fā)票的，可以在申報納稅時直接減按1%征收率申報繳納增值稅。需要提醒的是，按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等相關(guān)規(guī)定，納稅人應(yīng)如實(shí)開具發(fā)票。納稅人享受減按1%征收率征收政策的，在開具增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫“1%”字樣。今后，納稅人應(yīng)當(dāng)按照上述規(guī)定開具增值稅普通發(fā)票。

12、問：我是湖北省從事服裝零售業(yè)務(wù)的個體工商戶，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2024年1月份銷售貨物20萬元，2月份銷售貨物30萬元，3月份銷售貨物5萬元，同時銷售不動產(chǎn)50萬元，相關(guān)業(yè)務(wù)均未開具專用發(fā)票，請問一季度我應(yīng)該如何計算繳納增值稅?

答：根據(jù)《關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2024年第7號）的規(guī)定，自2024年1月1日至2024年3月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。

您一季度銷售額合計105萬元，其中，貨物銷售額為55萬元，屬于適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，可免征增值稅。銷售不動產(chǎn)50萬元，屬于適用5%征收率的應(yīng)稅銷售收入，不適用免征增值稅的規(guī)定，應(yīng)照章征稅。

13、問：我公司是湖北的一家小型勞務(wù)派遣公司，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，此前我公司選擇了5%差額繳納增值稅，請問，延續(xù)實(shí)施復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠對我公司適用嗎?

答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財稅〔2024〕47號)第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

《關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2024年第7號）第一條規(guī)定，自2024年4月1日至2024年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

因此，自2024年4月1日至2024年12月31日，你公司可以選擇以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照簡易計稅方法適用3%減按1%的征收率計算繳納增值稅。也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

14、問：增值稅小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨按規(guī)定減按2%征收的，現(xiàn)在是否可以享受小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策?

答：可以享受。根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》(財稅〔2014〕57號)規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)以及銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。因小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨適用“3%的征收率”，所以，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨取得的應(yīng)稅銷售收入可按如下規(guī)定繳納增值稅：

（1）自2024年1月1日至2024年3月31日，可以按照復(fù)工復(fù)業(yè)優(yōu)惠政策免征增值稅。

（2）自2024年4月1日至2024年12月31日，可以減按1%征收率繳納增值稅。

15、問：我公司是一家從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人，2024年銷售收購的二手車如何繳納增值稅？

答：根據(jù)《關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2024年第7號）和《財政部稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2024年第17號），按照有利于納稅人的原則，你公司2024年可按如下規(guī)定繳納增值稅：

（1）自2024年1月1日至2024年3月31日，銷售其收購的二手車取得的收入，因適用“3%的征收率”，可以按照復(fù)工復(fù)業(yè)優(yōu)惠政策免征增值稅。

（2）自2024年4月1日至2024年12月31日，銷售其收購的二手車取得的收入，由原按照簡易辦法依3%征收率減按0.5%征收增值稅。

16、問：我是一家代理記賬公司的會計人員，關(guān)注到國家新出臺了2024年復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，小規(guī)模納稅人3%征收率調(diào)減至1%。請問，在計算公路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)抵扣時，抵扣率需要調(diào)整嗎?

答：根據(jù)《財政部?稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(2024年第39號)規(guī)定，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進(jìn)項(xiàng)稅額：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

因此，2024年第7號公告規(guī)定的3%征收率(預(yù)征率)相關(guān)調(diào)整事項(xiàng)，不影響納稅人按照39號公告的規(guī)定，憑取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票計算抵扣旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額。

17、問：我公司是一家湖北的小型建筑企業(yè)，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，主要在湖南、湖北兩地開展建筑施工業(yè)務(wù)，我公司2024年如何享受復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策?

答：根據(jù)《關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2024年第7號）規(guī)定，你公司2024年應(yīng)按如下規(guī)定繳納增值稅：

（1）自2024年1月1日至2024年3月31日，你公司提供建筑服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付分包款后的余額為銷售額，免征增值稅;如果發(fā)生需要預(yù)繳增值稅的建筑服務(wù)項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

（2）自2024年4月1日至2024年12月31日，你公司提供建筑服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付分包款后的余額為銷售額，減按1%征收率征收增值稅;如果發(fā)生需要預(yù)繳增值稅的建筑服務(wù)項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳稅款。

18、問：我公司是在湖北從事廣告服務(wù)業(yè)的一家按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2024年二季度預(yù)計銷售收入為60.6萬元(含稅)，按照《關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2024年第7號）規(guī)定，可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策。請問我公司在辦理二季度增值稅納稅申報時應(yīng)當(dāng)如何計算申報繳納增值稅?

答：你公司應(yīng)按如下公式計算二季度應(yīng)納增值稅：應(yīng)納稅額=含稅銷售額/(1+1%)×1%，即應(yīng)納稅額=60.6/(1+1%)×1%=0.6萬元。

你公司在辦理二季度增值稅納稅申報時，應(yīng)當(dāng)將減按1%征收率征收增值稅的銷售額60萬元[60.6/(1+1%)=60]，填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第1欄"應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)"，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額1.2萬元(60×2%=1.2)，填寫在第16欄"本期應(yīng)納稅額減征額"欄次。同時，你公司應(yīng)當(dāng)將本期減征的增值稅應(yīng)納稅額填入《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次，填報時應(yīng)準(zhǔn)確選擇減稅項(xiàng)目代碼，準(zhǔn)確填寫減稅項(xiàng)目本期發(fā)生額等相關(guān)欄次。

19、問：我公司是湖北省一家提供建筑服務(wù)的企業(yè),屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2024年二季度預(yù)計取得含稅收入55.5萬元，同時我公司一季度期末結(jié)轉(zhuǎn)的扣除項(xiàng)目還有5萬元。請問我公司在辦理二季度納稅申報時，《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》應(yīng)當(dāng)如何計算填寫?

答：《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第8欄"不含稅銷售額"計算公式調(diào)整為：第8欄=第7欄÷(1+征收率)。

你公司在辦理二季度增值稅納稅申報時，《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第1欄至第7欄（期初余額、本期發(fā)生額、本期扣除額、期末余額、全部含稅收入、本期扣除額、含稅銷售額）依次填報5萬元、0萬元、5萬元、0萬元、55.5萬元、5萬元、50.5萬元。由于你公司適用減按1%征收率征收增值稅政策，因此在計算填寫第8欄（不含稅銷售額）時，計算公式中的征收率為1%，所以第8欄應(yīng)填寫50萬元[50.5÷(1+1%)=50]。在填報《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》時，第1欄"應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)"填寫為50萬元，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額1萬元(50×2%=1)，填寫在第16欄"本期應(yīng)納稅額減征額"欄次。同時，你公司應(yīng)當(dāng)將本期減征的增值稅應(yīng)納稅額填入《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次，填報時應(yīng)準(zhǔn)確選擇減稅項(xiàng)目代碼，準(zhǔn)確填寫減稅項(xiàng)目本期發(fā)生額等相關(guān)欄次。

20、問：我公司是湖北一家按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，今年二季度預(yù)計含稅銷售收入為101萬元，按照今年復(fù)工復(fù)業(yè)政策規(guī)定，可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策。如果二季度銷售的貨物在三季度發(fā)生退貨，我公司在二、三季度分別如何辦理增值稅納稅申報？

答：你公司應(yīng)當(dāng)在辦理二季度增值稅納稅申報時，將減按1%征收率征收增值稅的銷售額100萬元[101/(1+1%)=100]，填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額2萬元 (100×2%=2)，填寫在第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次。同時，你公司應(yīng)當(dāng)將本期減征的增值稅應(yīng)納稅額填入《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次，填報時應(yīng)準(zhǔn)確選擇減稅項(xiàng)目相關(guān)代碼，準(zhǔn)確填寫減稅項(xiàng)目本期發(fā)生額等相關(guān)欄次。

如你公司二季度適用減征增值稅政策的銷售貨物收入在三季度發(fā)生銷貨退回，那么對應(yīng)的銷售額應(yīng)當(dāng)從三季度銷售額中扣減，在辦理三季度增值稅納稅申報時，將退貨對應(yīng)的銷售額和對應(yīng)按2%計算的減征增值稅應(yīng)納稅額(計為負(fù)數(shù))，分別計入《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”和第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次，并且應(yīng)當(dāng)同時填寫《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

21、問：我公司為按月申報的小規(guī)模納稅人，3月免稅銷售收入已申報增值稅，但是尚未開具發(fā)票，請問如何在4月補(bǔ)開3月免征增值稅業(yè)務(wù)的發(fā)票?

答：根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，你公司取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2024年3月份，已進(jìn)行增值稅免稅申報尚未開具發(fā)票的，可以在4月1日之后補(bǔ)開免稅增值稅普通發(fā)票。納稅義務(wù)發(fā)生時間在2024年4月1日以后，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。

22、問：2024年6月3日我個人在湖北省提供了兩筆勞務(wù)，我于6月3日上午去辦稅服務(wù)廳代開了一筆300元的增值稅普通發(fā)票，免征增值稅。下午準(zhǔn)備再去開一筆400元的增值稅普通發(fā)票，請問需要繳納增值稅嗎？如果需要繳納，那么需要繳納多少增值稅？

答：根據(jù)《關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2024年第7號）規(guī)定，《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2024年第13號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，自2024年4月1日至2024年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2024〕36號）規(guī)定，按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。

由于您當(dāng)天累計代開的增值稅普通發(fā)票累計金額達(dá)到700元，已經(jīng)超過500元的起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)，所以您下午去代開增值稅普通發(fā)票時，將累計計算您當(dāng)天代開的所有發(fā)票金額計算繳納增值稅。

應(yīng)繳納增值稅=（300+400）/（1+1%）×1%