納稅是每個(gè)公民的義務(wù)。企業(yè)重組土地需繳納稅款，即土地增值稅，稅額按當(dāng)?shù)卣叽_定。那么，企業(yè)重組土地增值稅優(yōu)惠政策？為了幫助您更好地了解相關(guān)法律知識(shí)，司盟企業(yè)服務(wù)編輯整理了相關(guān)內(nèi)容。讓我們一起來看看。

二、企業(yè)改制重組稅收政策有哪些

1、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》規(guī)定，2024年1月1日至2024年12月31日，除房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)外，符合條件的企業(yè)改制重組可免繳3年土地增值稅。

2、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知》規(guī)定，自2024年1月1日起至2024年12月31日，符合條件的企事業(yè)單位改制、公司合并與分立、企業(yè)破產(chǎn)、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)、債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)等情形，可享受相應(yīng)的契稅減免政策

3、企業(yè)重組的企業(yè)所得稅政策分為一般性稅務(wù)處理和特殊性稅務(wù)處理兩類，一般性稅務(wù)處理應(yīng)在重組交易發(fā)生時(shí)納稅，特殊性稅務(wù)處理可以遞延納稅。

新政策將適用特殊性稅務(wù)處理的股權(quán)收購和資產(chǎn)收購中，被收購股權(quán)或資產(chǎn)比例由不低于75%調(diào)整為不低于50%，降幅達(dá)1/3，這一比例在國際上處于中等偏下水平，擴(kuò)展了適用特殊性稅務(wù)處理的企業(yè)重組范圍。

三、企業(yè)資產(chǎn)重組的方式

原有企業(yè)改制,不論是整體改制還是部分改制,一般都是將企業(yè)由單一投資主體變?yōu)榉犀F(xiàn)代企業(yè)制度的多元投資主體。這種投資主體的多元化可以通過存量資產(chǎn)的處置來實(shí)現(xiàn),也可以通過新增資本的投入來實(shí)現(xiàn),以上統(tǒng)稱為企業(yè)重組。目前,企業(yè)改制過程中資產(chǎn)重組主要有以下幾種方式:

1.增量吸補(bǔ)。企業(yè)的存量資產(chǎn)全部投入改制后企業(yè),做為改制后企業(yè)的部分資本,其它的注冊(cè)資本依靠吸收新的股東投入,即資本增量靠外來注入。這種重組方式適合原資產(chǎn)清晰,投資主體單一,企業(yè)發(fā)展較好,資金短缺的企業(yè)。

2.凈資產(chǎn)切割。企業(yè)評(píng)估完成后擬將凈資產(chǎn)做為改制企業(yè)的注冊(cè)資本,不需再注入新的資金,故可以切割部分凈資產(chǎn)出售給其他企業(yè)、個(gè)人或本企業(yè)職工。這時(shí),企業(yè)雖存量資產(chǎn)未動(dòng),但資產(chǎn)持有人發(fā)生變化,因而企業(yè)資產(chǎn)由單一變化為多元。

根據(jù)武漢市人民政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)市體委、市經(jīng)委《關(guān)于進(jìn)一步加快本市國有小企業(yè)改革若干意見的通知》(京政辦發(fā)(1997)50號(hào))及武漢市人民政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)市體委改委《關(guān)于進(jìn)一步加快本市國有小企業(yè)補(bǔ)充意見的通知》(京政辦發(fā)(1998)43號(hào))的規(guī)定,企業(yè)職工在購買國有小企業(yè)資產(chǎn)時(shí),可以享有相應(yīng)的優(yōu)惠政策。

3.零資產(chǎn)或負(fù)資產(chǎn)出售。經(jīng)評(píng)估,企業(yè)的凈資產(chǎn)為零或負(fù)數(shù),原資產(chǎn)持有者(主辦單位)可將企業(yè)連同負(fù)債采取零價(jià)值方式轉(zhuǎn)讓給新的股東,新股東在取得企業(yè)資產(chǎn)所有權(quán)的同時(shí),也相應(yīng)地承繼企業(yè)的負(fù)債。新股東購買企業(yè)后,須再行出資投入到新購買的企業(yè),其出資之和做為改制后企業(yè)的注冊(cè)資本。

4.撤資租賃。原有企業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估確認(rèn)后由原主辦單位(投資人)將全部有形資產(chǎn)收回,并承擔(dān)原有企業(yè)債權(quán)、債務(wù),而將商譽(yù)、字號(hào)、商標(biāo)等無形資產(chǎn)有償提供給新股東使用,新股東需對(duì)企業(yè)投資入股,投資之和做為注冊(cè)資本,完成企業(yè)的改制登記注冊(cè)。

5.股權(quán)投資。股東將其在另一企業(yè)的股權(quán)作價(jià)投入改制企業(yè)。這種方式屬于新增資本投入的權(quán)益投資,多見于部分改制為股份有限公司的登記。

6.債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)。企業(yè)改制時(shí),在征得其他股東同意的基礎(chǔ)上債權(quán)人可將其債權(quán)轉(zhuǎn)為對(duì)企業(yè)的投資。其本身由企業(yè)的債權(quán)人變?yōu)槠髽I(yè)的股東。但銀行金融機(jī)構(gòu),驗(yàn)資、評(píng)估等中介機(jī)構(gòu)等不具備投資主體資格的債權(quán)人不能債轉(zhuǎn)股。