合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵消分錄8個(gè)步驟

合并財(cái)務(wù)報(bào)表在做抵銷(xiāo)分錄之前,首先要做調(diào)整分錄.合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制過(guò)程和個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表的編制過(guò)程并不相同,由于一筆抵銷(xiāo)分錄可能會(huì)同時(shí)涉及合并資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目、合并利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表項(xiàng)目,所以合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表并不是單獨(dú)編制的,而是在一張合并工作底稿上同時(shí)完成的,不能孤立地加以看待.初次編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表和連續(xù)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的抵銷(xiāo)分錄在實(shí)質(zhì)上并無(wú)區(qū)別,只不過(guò)初次編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表要比連續(xù)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表少考慮抵銷(xiāo)以前年度的項(xiàng)目.接下來(lái)興悅達(dá)助力財(cái)稅財(cái)稅為大家介紹‘【武漢平湖記賬報(bào)稅哪家靠譜】詳述合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵消分錄8個(gè)步驟’想學(xué)習(xí)的來(lái)看看哦
合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵消分錄8個(gè)步驟不明白的一起跟小編看看吧！

先來(lái)看看這幾種合并會(huì)計(jì)報(bào)表抵消分錄編制方法:

一、合并報(bào)表多層抵消分錄的編制技巧

企業(yè)合并報(bào)表的編制可以大略地分為兩種情況.

(一)在合并當(dāng)期的資產(chǎn)負(fù)債表日編制合并報(bào)表

該種情況下的抵消分錄相對(duì)簡(jiǎn)單,只需根據(jù)內(nèi)部交易等關(guān)聯(lián)事項(xiàng)調(diào)整當(dāng)期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)即可,調(diào)整事項(xiàng)一般包括固定資產(chǎn)原價(jià)、累計(jì)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、長(zhǎng)期股權(quán)投、壞賬準(zhǔn)備、所有者權(quán)益等.如果母子公司之間不存在內(nèi)部交易,那么合并財(cái)務(wù)報(bào)表只需將個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)匯總,就沒(méi)有抵消分錄可言了.但一般情況下,母子公司之、子公司相互之間都會(huì)發(fā)生銷(xiāo)售、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)等很多類(lèi)型的內(nèi)部交易.因此編制抵消分錄也是必須的.

(二)企業(yè)連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表情況下多層抵消分錄的編制

該種情況要比前者復(fù)雜的多.

連續(xù)編制合并報(bào)表時(shí),上一會(huì)計(jì)期間對(duì)同一會(huì)計(jì)事項(xiàng)可能已經(jīng)做過(guò)抵消分錄了,而該抵消只是在工作底稿上做調(diào)整,并沒(méi)有將該筆分錄記入、子公司的會(huì)計(jì)賬簿,不影響個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表,所以在下一期資產(chǎn)負(fù)債表日編制合并報(bào)表時(shí),為避免重復(fù)調(diào)整引起的報(bào)表合計(jì)數(shù)不一致,仍需繼續(xù)抵消.

1.影響利潤(rùn)表項(xiàng)目的事項(xiàng)的抵消分錄編制

如果調(diào)整事項(xiàng)在合并報(bào)表編制前,增加了企業(yè)的所有者權(quán)益,則需借方計(jì)入"年初未分配利潤(rùn)",貸方相應(yīng)地計(jì)入對(duì)應(yīng)科目,如固定資產(chǎn)原價(jià)、無(wú)形資、主營(yíng)業(yè)務(wù)成、營(yíng)業(yè)外收入等.相反,若母子公司間的交易事項(xiàng)引起所有者權(quán)益的減少,則抵消分錄應(yīng)該是借記累計(jì)折、營(yíng)業(yè)外收入、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等,貸記"年初未分配利潤(rùn)".

2.同時(shí)影響資產(chǎn)負(fù)債表及利潤(rùn)表項(xiàng)目的事項(xiàng)的抵消分錄均按本期累計(jì)余額抵消,且借貸方是站在母公司與子公司不同的立場(chǎng)上定義的會(huì)計(jì)科目.如借記"應(yīng)付賬款",貸記"應(yīng)收賬款";借記"應(yīng)付利息",貸記"應(yīng)收利息"等.