答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2024年第4號）的規(guī)定，企業(yè)享受該全額稅前扣除政策的，采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞?，并將捐贈全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表相應(yīng)行次。

因此，在2024年度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時，企業(yè)應(yīng)將符合政策規(guī)定的全額扣除金額填入《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2024年版）》之《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（A201010）電子表單第42行“附列資料：支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈支出全額扣除”。

問：填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2024年版）》之《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（A201010）電子表單第42行“附列資料：支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈支出全額扣除”時需要注意什么？

答：一是“第42行”僅限于填報符合支持新冠肺炎疫情防控捐贈支出全額稅前扣除政策的捐贈金額。

二是企業(yè)凡是發(fā)生了符合條件的支持新冠肺炎疫情防控捐贈支出且享受全額稅前扣除政策的，均應(yīng)按規(guī)定填報“第42行”。

三是在填報“第42行”時，應(yīng)遵循企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表填報納稅年度累計情況的基本規(guī)則，填報截至本稅款所屬期末的本年累計全額扣除金額。

國家稅務(wù)總局

關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告

國家稅務(wù)總局公告2024年第4號

　　為支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作，貫徹落實相關(guān)稅收政策，現(xiàn)就稅收征收管理有關(guān)事項公告如下：

　　一、疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)按照《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2024年第8號，以下簡稱“8號公告”）第二條規(guī)定，適用增值稅增量留抵退稅政策的，應(yīng)當(dāng)在增值稅納稅申報期內(nèi)，完成本期增值稅納稅申報后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額。

　　二、納稅人按照8號公告和《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（2024年第9號，以下簡稱“9號公告”）有關(guān)規(guī)定享受免征增值稅、消費稅優(yōu)惠的，可自主進(jìn)行免稅申報，無需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù)，但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳椤?/p>

　　適用免稅政策的納稅人在辦理增值稅納稅申報時，應(yīng)當(dāng)填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》相應(yīng)欄次；在辦理消費稅納稅申報時，應(yīng)當(dāng)填寫消費稅納稅申報表及《本期減（免）稅額明細(xì)表》相應(yīng)欄次。

　　三、納稅人按照8號公告和9號公告有關(guān)規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票；已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。

　　納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，按照本公告規(guī)定應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票而未及時開具的，可以先適用免征增值稅政策，對應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)完成開具。

　　四、在本公告發(fā)布前，納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量，按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進(jìn)行增值稅、消費稅納稅申報的，可以選擇更正當(dāng)期申報或者在下期申報時調(diào)整。已征應(yīng)予免征的增值稅、消費稅稅款，可以予以退還或者分別抵減納稅人以后應(yīng)繳納的增值稅、消費稅稅款。

　　五、疫情防控期間，納稅人通過電子稅務(wù)局或者標(biāo)準(zhǔn)版國際貿(mào)易“單一窗口”出口退稅平臺等（以下簡稱“網(wǎng)上”）提交電子數(shù)據(jù)后，即可申請辦理出口退（免）稅備案、備案變更和相關(guān)證明。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理上述退（免）稅事項申請后，經(jīng)核對電子數(shù)據(jù)無誤的，即可辦理備案、備案變更或者開具相關(guān)證明，并通過網(wǎng)上反饋方式及時將辦理結(jié)果告知納稅人。納稅人需開具紙質(zhì)證明的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取郵寄方式送達(dá)。確需到辦稅服務(wù)廳現(xiàn)場結(jié)清退（免）稅款或者補繳稅款的備案和證明事項，可通過預(yù)約辦稅等方式，分時分批前往稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。

　　六、疫情防控期間，納稅人的所有出口貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為，均可通過網(wǎng)上提交電子數(shù)據(jù)的方式申報出口退（免）稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申報后，經(jīng)審核不存在涉嫌騙取出口退稅等疑點的，即可辦理出口退（免）稅，并通過網(wǎng)上反饋方式及時將辦理結(jié)果告知納稅人。

　　七、因疫情影響，納稅人未能在規(guī)定期限內(nèi)申請開具相關(guān)證明或者申報出口退（免）稅的，待收齊退（免）稅憑證及相關(guān)電子信息后，即可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具相關(guān)證明，或者申報辦理退（免）稅。

　　因疫情影響，納稅人無法在規(guī)定期限內(nèi)收匯或辦理不能收匯手續(xù)的，待收匯或辦理不能收匯手續(xù)后，即可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理退（免）稅。

　　八、疫情防控結(jié)束后，納稅人應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補報出口退（免）稅應(yīng)報送的紙質(zhì)申報表、表單及相關(guān)資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)對補報的各項資料進(jìn)行復(fù)核。

　　九、疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)按照8號公告第一條規(guī)定，適用一次性企業(yè)所得稅稅前扣除政策的，在優(yōu)惠政策管理等方面參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（2024年第46號）的規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)在納稅申報時將相關(guān)情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表“固定資產(chǎn)一次性扣除”行次。

　　十、受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)按照8號公告第四條規(guī)定，適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的，應(yīng)當(dāng)在2024年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，通過電子稅務(wù)局提交《適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》（見附件）。

　　十一、納稅人適用8號公告有關(guān)規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠的收入，相應(yīng)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加。

　　十二、9號公告第一條所稱“公益性社會組織”，是指依法取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織。

　　企業(yè)享受9號公告規(guī)定的全額稅前扣除政策的，采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞?，并將捐贈全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表相應(yīng)行次。個人享受9號公告規(guī)定的全額稅前扣除政策的，按照《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》（2024年第99號）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；其中，適用9號公告第二條規(guī)定的，在辦理個人所得稅稅前扣除、填寫《個人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈扣除明細(xì)表》時，應(yīng)當(dāng)在備注欄注明“直接捐贈”。

　　企業(yè)和個人取得承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈接收函，作為稅前扣除依據(jù)自行留存?zhèn)洳椤?/p>

　　十三、本公告自發(fā)布之日施行。

　　特此公告。

　　附件：適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明（需要請到官網(wǎng)下載附件）

   國家稅務(wù)總局

2024年2月10日