小規(guī)模納稅人享受減免增值稅優(yōu)惠相關(guān)的十二個注意事項（僅小規(guī)模納稅人2024年3月至12月適用）

一、依照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（2024年第24號）及《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2024年第13號）規(guī)定，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅（以下簡稱“復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策”）。

該項政策適用于所有“增值稅小規(guī)模納稅人”，包括屬于增值稅小規(guī)模納稅人的企業(yè)、非企業(yè)性單位、個體工商戶等納稅人。

二、增值稅小規(guī)模納稅人按照復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，規(guī)定減按1%征收率征收增值稅的，按下列公式計算銷售額：

銷售額=含稅銷售額/（1+1%）；

減征稅額=銷售額×2%。

按3%征收率征收增值稅的，仍按下列公式計算銷售額：

銷售額=含稅銷售額/(1+3%)。

三、增值稅小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》及《增值稅減免稅申報明細表》免稅項目相應(yīng)欄次；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次（非湖北地區(qū)按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，在辦理增值稅納稅申報時，按前述兩種公式計算的銷售額均應(yīng)當(dāng)填寫在本行相應(yīng)欄次），對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應(yīng)欄次。

《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計算公式調(diào)整為：第8欄=第7欄÷（1+征收率)。

四、增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2024年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開具增值稅發(fā)票；納稅義務(wù)發(fā)生時間在2024年3月1日至12月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。

五、增值稅小規(guī)模納稅人可以根據(jù)實際情況，選擇適用的復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策享受減免稅優(yōu)惠，也可以選擇放棄減免稅。放棄減免稅優(yōu)惠不需要填寫《納稅人放棄免(減)稅權(quán)聲明》，也不影響享受其他增值稅優(yōu)惠政策。

六、除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元，開具了征收率為3%的增值稅普通發(fā)票的，可以在申報納稅時直接減按1%征收率申報繳納增值稅。

需要提醒的是，按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等相關(guān)規(guī)定，納稅人應(yīng)如實開具發(fā)票。納稅人享受減按1%征收率征收政策的，在開具增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫“1%”字樣。納稅人應(yīng)當(dāng)按照上述規(guī)定開具增值稅普通發(fā)票。

七、由于增值稅專用發(fā)票具有抵扣功能，增值稅小規(guī)模納稅人開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票取得的收入不能享受減按1%征收增值稅的優(yōu)惠，需要按3%征收率申報繳納增值稅；納稅人從事其他業(yè)務(wù)取得收入按照規(guī)定開具了1%征收率的增值稅專用發(fā)票的，可以享受減按1%征收率征收增值稅政策。

八、增值稅小規(guī)模納稅人根據(jù)實際業(yè)務(wù)需要，為購買方就某一筆業(yè)務(wù)開具3%征收率增值稅專用發(fā)票的，需要就該筆業(yè)務(wù)按3%征收率申報繳納增值稅。單位未開具專用發(fā)票的其他業(yè)務(wù)，取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，仍可以適用復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策減征或免征增值稅。

九、按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，為購買方補開了納稅義務(wù)發(fā)生時間為復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策實施以前、征收率為3%的增值稅普通發(fā)票，以致本季度累計銷售額超過30萬，因此本季度不能享受季度銷售額30萬元以下免征增值稅政策。包括補開發(fā)票在內(nèi)的復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策實施以前的銷售額需要按照3%征收率計算繳納增值稅；復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策實施期間取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，可以按照復(fù)工復(fù)業(yè)優(yōu)惠政策，享受減按1%征收率征收增值稅政策。

十、增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2024年2月底以前，已按3%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照3%征收率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應(yīng)按照3%征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍字發(fā)票。

十一、按政策允許選擇差額征稅按照5%的征收率繳納增值稅的非湖北地區(qū)的小規(guī)模納稅人，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用扣除規(guī)定的扣除項目后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅；也可以在選擇全額納稅，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法減按1%的征收率計算繳納增值稅，享受復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策。

十二、增值稅小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨取得的應(yīng)稅銷售收入，按規(guī)定減按2%征收的，現(xiàn)在可以享受享受復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策。湖北省增值稅小規(guī)模納稅人取得的此項應(yīng)稅銷售收入，可以免征增值稅；其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人取得的此項應(yīng)稅銷售收入，可以減按1%征收率繳納增值稅。

注1：自2024年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人（含增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人）銷售其收購的二手車，減按0.5%征收率征收增值稅，銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）；納稅人應(yīng)當(dāng)開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票，購買方索取增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)再開具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票。

注2：現(xiàn)行政策規(guī)定，自2024年3月1日至5月31日，對湖北省境內(nèi)的個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，代開貨物運輸服務(wù)增值稅發(fā)票時，暫不預(yù)征個人所得稅；對其他地區(qū)的上述納稅人統(tǒng)一按代開發(fā)票金額的0.5%預(yù)征個人所得稅。