最近不少納稅人有這樣的疑問：“一般納稅人如何轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人？”。

于是，貼心的創(chuàng)業(yè)印章為大家整理了操作指南，一起來看看吧

一、哪些一般納稅人可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人？

自2024年4月23日起，轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計(jì)銷售額未超過500萬元。

在2024年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

銷售額的具體范圍包括納稅人自行申報的全部應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額，以及稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。

特別提示

1.“稽查查補(bǔ)銷售額”和“納稅評估調(diào)整銷售額”計(jì)入查補(bǔ)稅款申報當(dāng)月(或當(dāng)季)的銷售額，不計(jì)入稅款所屬期銷售額。

2.達(dá)標(biāo)登記或自愿登記為一般納稅人的所有增值稅納稅人，包括原增值稅納稅人和營改增納稅人，只要轉(zhuǎn)登記日前年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元的，在2024年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

3.曾在2024年或2024年選擇轉(zhuǎn)登記的納稅人，在2024年仍可選擇轉(zhuǎn)登記；但是，2024年選擇轉(zhuǎn)登記的，再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

4.納稅人在轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營期不滿12個月或4個季度的，按照月（季度）平均應(yīng)稅銷售額估算累計(jì)應(yīng)稅銷售額。

5.納稅人是否由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，由其自主選擇。

案例1

問：A納稅人提供咨詢服務(wù)，2024年7月因年應(yīng)稅銷售額超過500萬元而登記為一般納稅人，2024年5月-2024年4月累計(jì)銷售額為400萬元，2024年5月能否轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人？

答：可以。該納稅人轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月累計(jì)銷售額未超過500萬元，可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。??

案例2

?問：B公司是增值稅一般納稅人，按月申報，2024年5月-2024年4月所屬期申報的應(yīng)稅貨物銷售額為400萬元，免稅銷售額100萬元，同時2024年3月申報稽查查補(bǔ)銷售額30萬元，2024年5月可以轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人嗎？

答：不可以。該公司2024年5月-2024年4月所屬期的應(yīng)稅銷售額應(yīng)為530萬元（=400+100+30），因此2024年4月不能轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。?

案例3

問：C公司是2024年10月成立的一家紙張生產(chǎn)公司，成立時登記為增值稅一般納稅人，2024年第四季度銷售額為150萬元。受此次疫情影響，訂單大幅減少，2024年一季度銷售額僅為70萬元。此次轉(zhuǎn)登記政策出臺后想轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，但經(jīng)營期不滿12個月，能否轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人?

答：可以。該公司2024年10月至2024年3月所屬期應(yīng)稅銷售額合計(jì)220萬元(=150+70)，按照平均應(yīng)稅銷售額估算，年應(yīng)稅銷售額為440萬元(=220/6*12)，符合轉(zhuǎn)登記條件，可以申請轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。?

二、轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人應(yīng)如何辦理？

資料提供：

①《一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人登記表》

②稅務(wù)登記證件（已實(shí)行實(shí)名辦稅的納稅人無需提供）

辦理方式：

①前往辦稅服務(wù)廳辦理

②電子稅務(wù)局線上辦理

網(wǎng)上辦理申請路徑：

【湖北省電子稅務(wù)局】-【我要辦稅】-【事項(xiàng)登記】-【登記】-【增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人】

三、轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，尚有未抵扣完的留抵稅額如何處理？

轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”核算。

四、轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，手上的稅控設(shè)備如何處理？

轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，手上的稅控設(shè)備仍可以繼續(xù)使用。注意要及時將稅控設(shè)備聯(lián)網(wǎng)，完成增值稅發(fā)票稅控開票軟件升級和稅控設(shè)備變更發(fā)行。不具備互聯(lián)網(wǎng)條件的特定納稅人可持稅控設(shè)備前往主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅控設(shè)備變更發(fā)行。

五、領(lǐng)取、開具發(fā)票有什么注意事項(xiàng)？

1.增值稅小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票。

2.轉(zhuǎn)登記納稅人應(yīng)根據(jù)實(shí)際經(jīng)營情況，及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請調(diào)整增值稅專用發(fā)票最高開票限額和增值稅發(fā)票月領(lǐng)票數(shù)量。

3.轉(zhuǎn)登記納稅人自轉(zhuǎn)登記日的下期起，發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)當(dāng)通過開票軟件的“征收率發(fā)票開具”模塊，按照征收率開具增值稅發(fā)票。?

六、轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形應(yīng)如何開票？

轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為，在轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形，需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照原藍(lán)字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票。

發(fā)生開票有誤需要重新開具的，先按照原藍(lán)字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

內(nèi)容參考：國家稅務(wù)總局江門市稅務(wù)局