利息支出無發(fā)票可不可以稅前扣除？公司日常支出哪些不要發(fā)票、哪些一定要取得發(fā)票才可稅前扣除？跟著創(chuàng)業(yè)印章一起來了解下。

一、利息支出無發(fā)票可不可以稅前扣除？

先帶大家看一個(gè)最新的案例：

判決書摘要：

1.本判決為終審判決：企業(yè)敗訴；

2.主要無合法有效憑據(jù)事項(xiàng)（利息支出無發(fā)票）不能企業(yè)所得稅稅前扣除；

國稅稽一處（2024）42號(hào)《稅務(wù)處理決定書》：

認(rèn)定違法事實(shí)第（一）項(xiàng)：2014年4月15日，宜x公司將應(yīng)支付太原xxxx集團(tuán)公司借款利息21010500元計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，未取得合法有效憑據(jù)，于2014年度企業(yè)所得稅稅前扣除申報(bào)21010500元。

違法事實(shí)第（二）項(xiàng)：2014年4月15日，宜x公司將應(yīng)支付張旭借款利息1109250元計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，未取得合法有效憑據(jù)，于2014年度企業(yè)所得稅稅前扣除申報(bào)1109250元。

違法事實(shí)第（三）項(xiàng)：2024年3月29日，宜x公司計(jì)提借款利息895999元，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，其中計(jì)提太原xxxx公司借款利息858666元，計(jì)提張旭借款利息37333元，以上均未取得合法有效憑據(jù)，于2024年度企業(yè)所得稅稅前申報(bào)扣除845385.62。

處理決定：

（一）補(bǔ)繳企業(yè)所得稅5529937.5元；同時(shí)增調(diào)2024年應(yīng)納所得稅額845385.62元后，你單位2024年實(shí)際虧損134619.07元；

（二）從滯納稅款之日到繳納稅款之日止，按日加收滯納稅款（2014年企業(yè)所得稅5529937.5元）萬分之五滯納金。

審判引用了：最新文件2024年7月1日施行的《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》

二、沒有發(fā)票不得稅前扣除

國家稅務(wù)總局舉辦的2024年第三季度稅收政策解讀視頻會(huì)，在解讀國家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2024年第28號(hào)）時(shí)，國家稅務(wù)總局所得稅司副司長劉寶柱稱，企業(yè)支付給銀行的利息支出應(yīng)取得發(fā)票，否則利息支出不得稅前扣除。解讀原文摘錄如下：

“6.境內(nèi)支出的稅前扣除憑證管理要求

（1）增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目

A．對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人。企業(yè)支出以對(duì)方開具的發(fā)票作為稅前扣除憑證。也就是，凡對(duì)方能夠開具增值稅發(fā)票的，必須以發(fā)票作為扣除憑證。以往一些企業(yè)（如銀行）用利息單代替發(fā)票給予企業(yè)，而沒有按照規(guī)定開具發(fā)票，本公告發(fā)布后，必須統(tǒng)一按照規(guī)定開具發(fā)票。否則，相關(guān)企業(yè)發(fā)生的利息，將無法稅前扣除?！?/p>

三、這些公司日常支出沒有發(fā)票也可以稅前扣除

01 支付個(gè)人500元以下零星支出

像上述案例，只需要取得一張個(gè)人開具的收款憑證就可以。

也就是只需收據(jù)完全可以入賬并稅前扣除。

注意：

需要注明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息，就可以作為稅前扣除的原始依據(jù)。

02 內(nèi)部用貨幣發(fā)放的職工福利費(fèi)支出

好多企業(yè)逢年過節(jié)向職工發(fā)放過節(jié)費(fèi)、福利費(fèi)、職工生活困難補(bǔ)助等，也不需要取得員工開具的發(fā)票。

注意：

可以附有公司決定的相關(guān)文件、現(xiàn)金付款清單和銀行轉(zhuǎn)賬憑證、以及福利費(fèi)發(fā)放名冊(cè)等就可以稅前扣除。

03 支付的未履行合同的違約金支出

好多企業(yè)經(jīng)常遇到由于各種原因?qū)е潞贤绰男?，需要支付?duì)方違約金，這項(xiàng)支出不屬于增值稅應(yīng)稅行為，不需要取得發(fā)票。

注意：憑雙方簽訂的提供應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的協(xié)議、雙方簽訂的賠償協(xié)議、收款方開具的收據(jù)或者有的需要法院判決書或調(diào)解書、仲裁機(jī)構(gòu)的裁定書等就可以稅前扣除。

問答解析：所得稅的扣除項(xiàng)目是否都必須取得發(fā)票呢？目前，稅法并未規(guī)定所有稅前扣除項(xiàng)目都必須取得發(fā)票。《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》進(jìn)行了進(jìn)一步的明確。以下的三問三答，希望能為大家解惑。

1）我們財(cái)務(wù)部搬辦公室，人員不夠用，于是在勞務(wù)市場找了幾個(gè)勞力工幫著搬運(yùn)完了。最后要支付工錢了，工人卻沒有發(fā)票，我有點(diǎn)犯難了。我知道，對(duì)于個(gè)人來說，要求他們提供這些發(fā)票確實(shí)很難。但我們公司作為一個(gè)核算規(guī)范的企業(yè)，如何處理這些沒有發(fā)票的事項(xiàng)？

答：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2024年第28號(hào)第九條，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(以下簡稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”)，對(duì)方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

2）那么什么是內(nèi)部憑證？用內(nèi)部憑證做賬我需要注意什么嗎？

答：根據(jù)稅前扣除憑證的取得