問：

我公司是一家按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，提供廣告服務(wù)。按照客戶的要求開具了一張3%征收率的增值稅專用發(fā)票，請問這張3%征收率的增值稅專用發(fā)票對應(yīng)的業(yè)務(wù)在申報時能否減按1%征收增值稅？我公司其他業(yè)務(wù)是否還能享受小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)減征增值稅優(yōu)惠政策？該如何申報呢？

答：

由于增值稅專用發(fā)票具有抵扣功能，您開具3%征收率增值稅專用發(fā)票的銷售收入，需要按3%征收率申報繳納增值稅；其他沒有開具3%征收率增值稅專用發(fā)票的銷售收入，如符合享受小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)減征增值稅政策，仍然可以享受減按1%征收率征收增值稅政策。

如果您本季度的銷售額超過30萬元，在辦理增值稅納稅申報時，應(yīng)將不含稅銷售額合計填入第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”欄次；將開具增值稅專用發(fā)票的不含稅銷售額填入《增值稅納稅申報表》“本期數(shù)”第2欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”欄次；將開具增值稅普通發(fā)票的其他的不含稅銷售額填入第3欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”欄次。將沒有開具3%征收率增值稅專用發(fā)票應(yīng)稅銷售收入的本期應(yīng)納稅額減征額填入第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次。除此之外，您還需填報《增值稅減免稅申報明細(xì)表》。在《增值稅減免稅申報明細(xì)表》“減稅項(xiàng)目”中選擇對應(yīng)的減稅性質(zhì)代碼及名稱，將本期應(yīng)納稅額減征額填寫在第2列“本期發(fā)生額”。

如果您本季度的銷售額未超過30萬元，可享受小微企業(yè)普惠性稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)將其他沒有開具增值稅專用發(fā)票的銷售額填入“免稅銷售額”相關(guān)欄次。

為減輕您的填表負(fù)擔(dān)，湖北省電子稅務(wù)局已上線的“一鍵采集”功能將會根據(jù)您自行開具或申請代開增值稅發(fā)票進(jìn)行自動歸集并計算填列《增值稅納稅申報表》的對應(yīng)欄次，請您根據(jù)實(shí)際經(jīng)營情況進(jìn)行調(diào)整或確認(rèn)。

在納稅申報過程中如有更多疑問，您可撥打咨詢服務(wù)熱線0755-26738733。