01

問：新出臺的關(guān)于房地產(chǎn)交易新舊稅收政策調(diào)整開始執(zhí)行的時間如何規(guī)定的？

答：執(zhí)行時間以納稅人在市房地產(chǎn)信息系統(tǒng)網(wǎng)簽買賣合同的時間為準(zhǔn)，即7月14（含）日以前網(wǎng)簽的買賣合同，均執(zhí)行原先的稅收政策；7月15（含）日以后網(wǎng)簽的買賣合同，均執(zhí)行新的稅收政策。網(wǎng)簽合同時間的具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)如下：

（一）已在房地產(chǎn)信息系統(tǒng)中錄入房地產(chǎn)買賣合同信息的，二手房買賣合同以錄入時間為準(zhǔn)。

（二）2024年7月14日（含7月14日）之前已簽訂房地產(chǎn)買賣合同并已為購房支付相關(guān)費(fèi)用，具備錄入條件，但因客觀原因尚未在房地產(chǎn)信息系統(tǒng)中錄入房地產(chǎn)買賣合同信息的，能提供以下證明材料之一的視為已辦理網(wǎng)簽錄入：

（1）2024年7月14日（含7月14日）之前支付購房定金、部分或全部房款（不含現(xiàn)金支付）的銀行轉(zhuǎn)賬有效憑證（POS機(jī)購房簽購單、購房轉(zhuǎn)賬單等）；

（2）2024年7月14日（含7月14日）之前購房資金監(jiān)管協(xié)議及支付相應(yīng)費(fèi)用的銀行轉(zhuǎn)賬有效憑證。

02

問：受疫情影響，對實際減免服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶租金并受此影響的困難企業(yè),可否免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅？如何申請？

答：對實際減免服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶租金并受此影響的困難企業(yè),免征3個月的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。電子稅務(wù)局已實現(xiàn)系統(tǒng)直接減免受疫情影響的困難企業(yè)2024年1月至3月的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，以報代備，納稅人自行納稅申報即可享受。

03

問：企業(yè)已合法取得土地使用權(quán),已繳納契稅并辦理產(chǎn)權(quán)證。后因該項目未按時竣工而向政府支付一定罰款，支付的罰款還要補(bǔ)繳契稅嗎？

答：根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》第四條第一款規(guī)定，國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，契稅計稅依據(jù)為成交價格。同時，《中華人民共和國契稅暫行條例細(xì)則》第九條規(guī)定，條例所稱成交價格，是指土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價格。包括承受者應(yīng)交付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益。

同時根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于國有土地使用權(quán)出讓等有關(guān)契稅問題的通知》（財稅〔2004〕134號）第一點(diǎn)的規(guī)定，出讓國有土地使用權(quán)的，其契稅計稅價格為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟(jì)利益。

因此，國有土地使用權(quán)出讓計征契稅的計稅依據(jù)應(yīng)為土地使用權(quán)出讓合同及其補(bǔ)充協(xié)議（合同）所達(dá)成的總成交價格。

04

問：以1元價格轉(zhuǎn)讓股權(quán)并簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，請問如何繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的印花稅？

答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》第二條規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)為應(yīng)納稅憑證。同時根據(jù)印花稅稅目稅率表規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)、土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同。因此，股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同印花稅按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)”按所載金額0.5‰貼花。

若納稅人不如實提供應(yīng)稅憑證致使計稅依據(jù)明顯偏低的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定納稅人印花稅計稅依據(jù)。