作為綠色稅制的重要組成部分，資源稅法有著重大的意義，那么，納稅人在什么情形下應(yīng)當(dāng)繳納資源稅？有什么政策保障資源稅法的落地實(shí)施呢？創(chuàng)業(yè)印章小編整理了相關(guān)資料供大家學(xué)習(xí)！

納稅人在哪些情形下應(yīng)當(dāng)繳納資源稅？

答：資源稅法第五條規(guī)定，納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納資源稅；但是，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅。

實(shí)踐中，納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用，包括兩類情形：一類是用于非貨幣性資產(chǎn)交換、捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、投資、廣告、樣品、職工福利、利潤(rùn)分配；另一類是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品或者非應(yīng)稅產(chǎn)品。為了確保不重復(fù)征稅、不漏征漏管，對(duì)于用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，如鐵原礦用于繼續(xù)生產(chǎn)鐵精粉的，在移送鐵原礦時(shí)不繳納資源稅；但對(duì)于生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品的，如將鐵精粉繼續(xù)用于冶煉的，應(yīng)當(dāng)在移送環(huán)節(jié)繳納資源稅。

為此，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于資源稅有關(guān)問題執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2024年第34號(hào)）明確，納稅人自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)繳納資源稅的情形，包括納稅人以應(yīng)稅產(chǎn)品用于非貨幣性資產(chǎn)交換、捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、投資、廣告、樣品、職工福利、利潤(rùn)分配或者連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品等。

有哪些配套政策文件保障資源稅法的精準(zhǔn)落地實(shí)施？

為更好地貫徹落實(shí)資源稅法，財(cái)政部、稅務(wù)總局等有關(guān)部門和各省人大常委會(huì)制定公布了一系列稅法配套政策文件，細(xì)化有關(guān)政策和征管規(guī)定，形成了“一部稅法+三個(gè)公告+各省實(shí)施辦法”的資源稅法規(guī)政策體系，確保稅法在全國(guó)順利落地。

關(guān)于“三個(gè)公告”：為明確稅法有關(guān)政策口徑和征管規(guī)定，財(cái)稅部門出臺(tái)了“三個(gè)公告”。

“三個(gè)公告”之一是政策執(zhí)行口徑公告：稅務(wù)總局會(huì)同財(cái)政部制發(fā)了《關(guān)于資源稅有關(guān)問題執(zhí)行口徑的公告》，明確資源稅有關(guān)政策的執(zhí)行口徑。該公告對(duì)資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額的定義、自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)繳納資源稅情形、特殊情形下確定應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額的方法等政策問題進(jìn)行明確和細(xì)化。

第二個(gè)公告是優(yōu)惠政策公告：資源稅法第六條第二款規(guī)定，根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展需要，國(guó)務(wù)院對(duì)有利于促進(jìn)資源節(jié)約集約利用、保護(hù)環(huán)境等情形可以規(guī)定免征或減征資源稅。為此，稅務(wù)總局會(huì)同財(cái)政部制發(fā)了《關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行的資源稅優(yōu)惠政策的公告》，明確資源稅法實(shí)施后繼續(xù)執(zhí)行青藏鐵路自采自用砂石免征資源稅等4項(xiàng)資源稅優(yōu)惠政策。

第三個(gè)公告是征管問題公告：為配合資源稅法實(shí)施，規(guī)范資源稅征收管理，優(yōu)化納稅服務(wù)，稅務(wù)總局制發(fā)了配套征管文件《關(guān)于資源稅征收管理若干問題的公告》，規(guī)定了外購(gòu)礦扣除的計(jì)算、優(yōu)惠政策辦理方式等征管事項(xiàng)，并公告了修訂后的《資源稅納稅申報(bào)表》。

除了上述三個(gè)公告之外，各地為落實(shí)稅法授權(quán)事項(xiàng)，均出臺(tái)了稅法落實(shí)具體辦法。

根據(jù)資源稅法授權(quán)，為確保稅法順利實(shí)施，各省需要做好三項(xiàng)基礎(chǔ)工作：一是稅法規(guī)定實(shí)行幅度稅率的，各省要在幅度內(nèi)確定本地區(qū)具體的適用稅率；二是稅法規(guī)定可選擇實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征的，各省要確定具體計(jì)征方式；三是各省需要制定因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失等情形下的減免稅具體辦法。到目前為止，絕大部分地區(qū)已經(jīng)履行完當(dāng)?shù)刭Y源稅稅目稅率、計(jì)稅方式和優(yōu)惠政策具體辦法的出臺(tái)程序，相關(guān)具體辦法將與資源稅法同步實(shí)施。

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