今年由于疫情，許多行業(yè)受到了不小的沖擊，但對(duì)于跨境電商來(lái)說(shuō)，是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)。目前，湖北省已有13個(gè)城市獲批成為中國(guó)跨境電商綜合試驗(yàn)區(qū)，那么你知道跨境電商出口退稅怎么做嗎？跨境電商行業(yè)又有什么稅收規(guī)定呢？下面我們一起聊一聊。

跨境電子商務(wù)企業(yè)出口能退稅嗎？綜試區(qū)內(nèi)的跨境電商有什么特殊的優(yōu)惠政策？

一、適用增值稅、消費(fèi)稅退（免）稅政策的情況：

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨境電子商務(wù)零售出口稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕96號(hào)）第一條：

跨境電子商務(wù)零售出口（以下簡(jiǎn)稱電子商務(wù)出口）企業(yè)出口貨物（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局明確不予出口退（免）稅或免稅的貨物除外，下同），同時(shí)符合下列條件的，適用增值稅、消費(fèi)稅退（免）稅政策：

（1）電子商務(wù)出口企業(yè)屬于增值稅一般納稅人并已向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定；

（2）出口貨物取得海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用），且與海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息一致；

（3）出口貨物在退（免）稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯；

（4）電子商務(wù)出口企業(yè)屬于外貿(mào)企業(yè)的，購(gòu)進(jìn)出口貨物取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票、消費(fèi)稅專用繳款書(shū)（分割單）或海關(guān)進(jìn)口增值稅、消費(fèi)稅專用繳款書(shū)，且上述憑證有關(guān)內(nèi)容與出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）有關(guān)內(nèi)容相匹配。

二、適用增值稅、消費(fèi)稅免稅政策的情況：

1、是根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨境電子商務(wù)零售出口稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕96號(hào)）第二條：

電子商務(wù)出口企業(yè)出口貨物，不符合增值稅、消費(fèi)稅退（免）稅規(guī)定條件，但同時(shí)符合下列條件的，適用增值稅、消費(fèi)稅免稅政策：

（1）電子商務(wù)出口企業(yè)已辦理稅務(wù)登記；

（2）出口貨物取得海關(guān)簽發(fā)的出口貨物報(bào)關(guān)單；

（3）購(gòu)進(jìn)出口貨物取得合法有效的進(jìn)貨憑證。

2、是綜試區(qū)內(nèi)出口企業(yè)可以享受“無(wú)票免稅”政策（注：此政策為綜試區(qū)政策）

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 海關(guān)總署關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口貨物稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2024〕103號(hào)）第一條：

對(duì)綜試區(qū)電子商務(wù)出口企業(yè)出口未取得合法有效進(jìn)貨憑證的貨物，同時(shí)符合下列條件的，試行增值稅、消費(fèi)稅免稅政策：

（1）電子商務(wù)出口企業(yè)在綜試區(qū)注冊(cè)，并在注冊(cè)地跨境電子商務(wù)線上綜合服務(wù)平臺(tái)登記出口日期、貨物名稱、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額等出口信息。

（2）出口貨物從綜試區(qū)所在地海關(guān)辦理電子商務(wù)出口申報(bào)手續(xù)。

（3）出口貨物不屬于財(cái)政部和稅務(wù)總局根據(jù)國(guó)務(wù)院決定明確取消出口退（免）稅的貨物。

3、綜試區(qū)內(nèi)跨境電商企業(yè)試行核定征收企業(yè)所得稅辦法的情況（注：此政策為綜試區(qū)政策）

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第36號(hào)）第一條：

綜試區(qū)內(nèi)的跨境電商企業(yè),同時(shí)符合下列條件的，試行核定征收企業(yè)所得稅辦法：

（1）在綜試區(qū)注冊(cè)，并在注冊(cè)地跨境電子商務(wù)線上綜合服務(wù)平臺(tái)登記出口貨物日期、名稱、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額的；

（2）出口貨物通過(guò)綜試區(qū)所在地海關(guān)辦理電子商務(wù)出口申報(bào)手續(xù)的；

（3）出口貨物未取得有效進(jìn)貨憑證，其增值稅、消費(fèi)稅享受免稅政策的。

綜試區(qū)內(nèi)核定征收的跨境電商企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確核算收入總額，并采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅。應(yīng)稅所得率統(tǒng)一按照4%確定。

綜試區(qū)內(nèi)核定征收的跨境電商企業(yè)還可同時(shí)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策呢：符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策條件的，可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；其取得的收入屬于《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定的免稅收入的，可享受免稅收入優(yōu)惠政策。

4、綜試區(qū)內(nèi)出口企業(yè)應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)登記、申報(bào)。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局關(guān)于跨境電子商務(wù)零售出口免稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局公告2024年第27號(hào)）：綜試區(qū)內(nèi)電子商務(wù)出口企業(yè)零售出口，應(yīng)當(dāng)依法辦理市場(chǎng)主體登記，并依法納入稅務(wù)管理，如實(shí)申報(bào)納稅。

電子商務(wù)出口企業(yè)符合免稅管理規(guī)定的出口貨物，應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口次月（季度）的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理跨境電子商務(wù)出口貨物免稅申報(bào)。

在湖北省內(nèi)，有哪些地方已經(jīng)獲批成為跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)呢？