每次在申報(bào)納稅實(shí)際操作過(guò)程中，都會(huì)出現(xiàn)一些大家關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題，下面我們整理了相關(guān)內(nèi)容，希望對(duì)您有所幫助！

一、我公司是福建一家按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，今年三季度含稅銷售收入為101萬(wàn)元，按照今年復(fù)工復(fù)業(yè)政策規(guī)定，可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策。如果三季度銷售的貨物在四季度發(fā)生退貨，我公司在三、四季度分別如何辦理增值稅納稅申報(bào)?

答：按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2024年第13號(hào)）和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（2024年第24號(hào)）規(guī)定，你公司應(yīng)當(dāng)在辦理三季度增值稅納稅申報(bào)時(shí)，將減按1%征收率征收增值稅的銷售額100萬(wàn)元[101/（1+1%）=100]，填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額2萬(wàn)元[（100×2%=2）]，填寫在第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次。同時(shí)，你公司應(yīng)當(dāng)將本期減征的增值稅應(yīng)納稅額填入《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次，填報(bào)時(shí)應(yīng)準(zhǔn)確選擇減稅項(xiàng)目相關(guān)代碼，準(zhǔn)確填寫減稅項(xiàng)目本期發(fā)生額等相關(guān)欄次。

若你公司三季度適用減征增值稅政策的銷售貨物收入在四季度發(fā)生銷貨退回，那么對(duì)應(yīng)的銷售額應(yīng)當(dāng)從四季度銷售額中扣減，在辦理四季度增值稅納稅申報(bào)時(shí)，將退貨對(duì)應(yīng)的銷售額和對(duì)應(yīng)按2%計(jì)算的減征增值稅應(yīng)納稅額（計(jì)為負(fù)數(shù)），分別計(jì)入《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”和第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次，并且應(yīng)當(dāng)同時(shí)填寫《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

二、我是江蘇省從事服裝零售業(yè)務(wù)的個(gè)體工商戶，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2024年7月份銷售貨物5萬(wàn)元，8月份未銷售貨物，9月份銷售貨物15萬(wàn)元，同時(shí)銷售不動(dòng)產(chǎn)50萬(wàn)元，相關(guān)業(yè)務(wù)均未開(kāi)具專用發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)三季度我應(yīng)該如何計(jì)算繳納增值稅？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（2024年第4號(hào)）第一條明確，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的，免征增值稅;小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

您三季度銷售額合計(jì)70萬(wàn)元，但扣除50萬(wàn)元的不動(dòng)產(chǎn)銷售額后，貨物銷售額為20萬(wàn)元，未超過(guò)小規(guī)模納稅人季度免稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)，因此，銷售貨物的20萬(wàn)元可以享受免征增值稅政策。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2024年第13號(hào)） 和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（2024年第24號(hào)）規(guī)定，自2024年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。銷售不動(dòng)產(chǎn)適用5%的征收率，不適用減按1%征收率征收增值稅的政策。因此，您三季度銷售不動(dòng)產(chǎn)取得的50萬(wàn)元，需要按照現(xiàn)行銷售不動(dòng)產(chǎn)的政策計(jì)算繳納增值稅。

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