新《發(fā)票管理辦法》實施以來，對一些有虛開發(fā)票、發(fā)票作假入賬行為的企業(yè)加大了處罰力度，企業(yè)因不重視發(fā)票管理而引發(fā)稅務危機的例子不勝枚舉，所以千萬別小看小小的一張發(fā)票，發(fā)票涉稅風險點多著呢！那么發(fā)票的涉稅風險點有哪些，下面和創(chuàng)業(yè)印章一起來了解，希望大家以后能夠正確處理發(fā)票問題。

發(fā)票的涉稅風險點有哪些？

【發(fā)票涉稅風險點一】取得的財政票據(jù)類通行費發(fā)票不能抵扣增值稅

提醒：取得的通行費票據(jù)首先要看看蓋章是財政監(jiān)制章還是稅務監(jiān)制章，也就是說，財政票據(jù)類的通行費發(fā)票不能抵扣，稅務監(jiān)制的發(fā)票才可以抵扣，同時公司車輛辦理ETC卡充值取得的發(fā)票也不能抵扣進項稅。

政策：根據(jù)《關于收費公路通行費增值稅抵扣有關問題的通知》（財稅〔2024〕86號）規(guī)定，自2024年8月1日起，增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)，下同）上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：

高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%

一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

通行費，是指有關單位依法或者依規(guī)設立并收取的過路、過橋和過閘費用。

【發(fā)票涉稅風險點二】取得的預付卡發(fā)票不得在企業(yè)企業(yè)所得稅前扣除

提醒：對于企業(yè)購買、充值預付卡，應在業(yè)務實際發(fā)生時按照規(guī)定稅前扣除，在購買或充值環(huán)節(jié)，只能取得稅率欄為“不征稅”的增值稅普通發(fā)票，預付卡應作為企業(yè)的資產進行管理，充值時發(fā)生的相關支出不得稅前扣除。

政策：《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2024年第53號）第三條規(guī)定：

（一）單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)（以下統(tǒng)稱“售卡方”）銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金，不繳納增值稅。售卡方可按照本公告第九條的規(guī)定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

……

（三）持卡人使用單用途卡購買貨物或服務時，貨物或者服務的銷售方應按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。

【發(fā)票涉稅風險點三】企業(yè)取得的增值稅普通發(fā)票銷售方沒有填寫納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼的不得作為稅收憑證

提醒：個人消費者索取增值稅普通發(fā)票時，不需要向銷售方提供納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息。

政策：《關于增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2024年第16號）第一條：

自2024年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

【發(fā)票涉稅風險點四】取得的未按照商品稅收分類編碼開具發(fā)票以及未正確選擇對應稅收分類編碼開具的發(fā)票將被嚴查

提醒：下一步稅務機關將對納稅人的以下2種情況進行監(jiān)控和追查：

1、是否按照商品稅收分類編碼開具發(fā)票；

2、是否正確、規(guī)范的選擇對應的稅收分類編碼開具發(fā)票。

政策：根據(jù)國家稅務總局《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2024年第23號）和《關于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2024年第53號）文件要求，使用增值稅發(fā)票開票軟件的納稅人必須使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)選擇相應的商品和服務稅收分類與編碼開具增值稅發(fā)票。

【發(fā)票涉稅風險點五】取得的應該在發(fā)票備注欄注明相關內容但是未按規(guī)定注明的屬于不合規(guī)發(fā)票

提醒：對于常見的建筑業(yè)發(fā)票、銷售不動產發(fā)票、出租不動產的發(fā)票以及貨物運輸服務等應特別關注一下備注欄是否注明了相關內容。

政策：《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2024年第23號）第四條 增值稅發(fā)票開具：

（三）提供建筑服務，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。

（四）銷售不動產，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產名稱及房屋產權證書號碼（無房屋產權證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產的詳細地址。

（五）出租不動產，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在備注欄注明不動產的詳細地址。

《國家稅務總局關于停止使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關問題的公告》（國家稅務總局公告2024年第99號）第一條規(guī)定：

增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內容填寫在發(fā)票備注欄中，如內容較多可另附清單。

【發(fā)票涉稅風險點六】取得的票款不一致的增值稅專用發(fā)票不得作為增值稅抵扣憑證

提醒：取得發(fā)票，應注意“三流一致”，切記不得從第三方取得虛開的發(fā)票。

政策：《國家稅務總局關于加強增值稅征收管理若干問題的通知》（國稅發(fā)〔1995〕192號 ）規(guī)定：“購進貨物或應稅勞務支付貨款、勞務費用的對象。納稅人購進貨物或應稅勞務，支付運輸費用，所支付款項的對象，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務的單位一致，才能夠申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣?！?/p>

【發(fā)票涉稅風險點七】對于匯總開具專用發(fā)票但是未提供《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》的專票不得抵扣增值稅

提醒：取得的若是沒有供應商開具銷售清單的開具“材料一批”、匯總運輸發(fā)票、辦公用品和勞動保護用品的發(fā)票，不可以抵扣進項稅金。

政策：《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號 ）第十二條規(guī)定：一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，并加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章。

【發(fā)票涉稅風險點八】取得的適用增值稅稅率錯誤的增值稅專用發(fā)票不得抵扣增值稅

提醒：取得稅率不正確增值稅專用發(fā)票并抵扣進項稅額，不屬于善意取得發(fā)票，即便是認證了也不得抵扣，需要補交稅款，并繳納相應的罰款與滯納金。

政策：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第538號）第九條規(guī)定：“納稅人購進貨物或者應稅勞務，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務院稅務主管部門有關規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣?！?/p>

【發(fā)票涉稅風險點九】取得不得抵扣但是卻抵扣了增值稅的專用發(fā)票應做進項稅額轉出

提醒：對于個人消費、集體福利、業(yè)務招待等即便是取得了增值稅專用發(fā)票，也不得抵扣增值稅。

政策：1、《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條明確，用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。福利費不能抵扣進項稅。

2、《財政部、國家稅務總局 關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2024〕36號），增值稅一般納稅人購進服務、無形資產或者不動產，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（1）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費，不能抵扣進項稅。

發(fā)票的涉稅風險點有哪些？相信看了上文，大家對發(fā)票涉稅風險點已有所了解。稅務問題不容小覷，千萬別心存僥幸，依法納稅才是最重要的。創(chuàng)業(yè)印章為您提供優(yōu)質、全面、高效的企業(yè)財稅服務，關于記賬報稅還有更多疑問，可咨詢在線客服。