問：我是居民企業(yè)在境內(nèi)跨地區(qū)設(shè)立的一家非法人分公司，如果會計上采取獨立核算方式，是否可以獨立納稅，無需與總公司匯總申報繳納企業(yè)所得稅？

答：居民企業(yè)的境內(nèi)分支機構(gòu)，其企業(yè)所得稅的納稅方式分為匯總納稅及視同獨立納稅人納稅兩種情形。

根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2024年第57號）第二十四條規(guī)定，以總機構(gòu)名義進行生產(chǎn)經(jīng)營的非法人分支機構(gòu)，無法提供匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表，也無法提供本辦法第二十三條規(guī)定相關(guān)證據(jù)證明其二級及以下分支機構(gòu)身份的，應(yīng)視同獨立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅，視同獨立納稅人的分支機構(gòu)，其獨立納稅人身份一個年度內(nèi)不得變更。

如果分支機構(gòu)符合國家稅務(wù)總局公告2024年第57號第二十四條規(guī)定，且納稅人的章程、管理制度均規(guī)定公司財務(wù)、人員、業(yè)務(wù)都是與總機構(gòu)沒有關(guān)系，不需要總機構(gòu)撥款的，可以視同獨立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。

如果分支機構(gòu)不屬于上述視同獨立納稅人情形，則需要按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定，即居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。

問：在企業(yè)所得稅法中，作為免稅收入的符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性投資收益是如何界定的？

答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第八十三條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。

企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項和第（三）項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益?！?/p>