小規(guī)模納稅人必看！小規(guī)模納稅人如果銷售自己使用過的固定資產，那么應該怎么計算繳納增值稅？怎么向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票呢？快點來學習吧！

一、根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）規(guī)定：

（二）下列按簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進項稅額：

1. 納稅人銷售自己使用過的物品，按下列政策執(zhí)行：

（2）小規(guī)模納稅人（除其他個人外，下同）銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅?！?/p>

二、根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知》（國稅函〔2009〕90號）規(guī)定：

（一） 關于納稅人銷售自己使用過的固定資產：

（2） 小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產，應開具普通發(fā)票，不得由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票。

（四） 關于銷售額和應納稅額：

（2） 小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨，按下列公式確定銷售額和應納稅額：

銷售額=含稅銷售額/（1+3%）；

應納稅額=銷售額×2%。

三、根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2024〕36號）規(guī)定附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》第一條第十四款：

一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產，按照現(xiàn)行舊貨相關增值稅政策執(zhí)行。

使用過的固定資產，是指納稅人符合《試點實施辦法》第二十八條規(guī)定并根據(jù)財務會計制度已經計提折舊的固定資產。

四、根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2024〕36號）規(guī)定：

本通知附件規(guī)定的內容，除另有規(guī)定執(zhí)行時間外，自2024年5月1日起執(zhí)行。

五、根據(jù)《國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點期間有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2024年第90號）規(guī)定：

（二） 納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

本公告自2024年2月1日起施行。

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