近日，全國稅務(wù)工作會議在武漢召開。國家稅務(wù)總局黨委書記、局長王軍作工作報告，總結(jié)2024年和“十三五”時期稅收現(xiàn)代化建設(shè)成績，研究“十四五”時期稅收改革發(fā)展思路，部署2024年重點任務(wù)。會議強調(diào)，2024年，各級稅務(wù)機關(guān)要把進一步鞏固拓展減稅降費、完成稅費收入任務(wù)、實施發(fā)票電子化改革、嚴厲打擊虛開騙稅等作為重點工作，扎實推進。本文結(jié)合華稅多年代理稅務(wù)爭議案件、提供稅法服務(wù)的經(jīng)驗，對全國稅務(wù)工作會議的重點內(nèi)容進行剖析，以期為企業(yè)做好稅收管理工作、防范涉稅風險提供參考。

一、2024年全國稅務(wù)工作回顧

（一）減稅降費取得顯著成效

（二）稅費收入預(yù)算任務(wù)圓滿完成

（三）個稅首次匯算平穩(wěn)實施

（四）增值稅專用發(fā)票電子化改革在11省市試點運行

二、2024年全國稅務(wù)工作重點

（一）鞏固拓展減稅降費成效，推進稅費優(yōu)惠政策落地

進一步鞏固拓展減稅降費成效促進完善現(xiàn)代稅收制度，助力高質(zhì)量發(fā)展。繼續(xù)抓實抓細延續(xù)實施和新出臺的稅費優(yōu)惠政策落實，持續(xù)優(yōu)化推動政策紅利直達市場主體的機制和做法。加強稅收促進宏觀經(jīng)濟穩(wěn)定運行、深化市場化改革、創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展、區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展，以及支持鄉(xiāng)村振興、調(diào)節(jié)收入分配、助力高水平對外開放等方面的政策研究，更好服務(wù)構(gòu)建新發(fā)展格局。

（二）穩(wěn)妥完成稅費收入任務(wù)，堅守不收“過頭稅費”底線

會議強調(diào)要扎實穩(wěn)妥完成預(yù)算確定的收入任務(wù)，推動稅費收入質(zhì)優(yōu)量增。妥善處理好減與收、質(zhì)與量、條與塊、近與遠的關(guān)系，既要把該收的依法依規(guī)收上來，又要堅決守住不收“過頭稅費”的底線。組織稅費收入工作要堅持依法依規(guī)征收，積極培植稅源，支持民營企業(yè)發(fā)展壯大，這不僅是貫徹依法征稅的要求，也是落實減稅降費的重要內(nèi)容。

（三）穩(wěn)妥實施發(fā)票電子化改革，充分發(fā)揮稅收大數(shù)據(jù)優(yōu)勢

會議強調(diào)要穩(wěn)妥實施發(fā)票電子化改革，推進信息化建設(shè)邁出實質(zhì)性步伐。建成并上線全國統(tǒng)一的電子發(fā)票服務(wù)平臺，逐步穩(wěn)妥擴大改革試點范圍。充分發(fā)揮增值稅發(fā)票等稅收大數(shù)據(jù)優(yōu)勢，深化稅收經(jīng)濟分析，打造權(quán)威性、可信度高的稅收經(jīng)濟指數(shù)，進一步提高數(shù)據(jù)服務(wù)大局的能力。電子專票在全國推廣分兩步走。目前，稅務(wù)部門在天津、河北、武漢、江蘇、浙江、安徽、湖北、重慶、武漢、寧波和武漢等11個地區(qū)的新辦納稅人中實行專票電子化，這些地區(qū)開出的電子專票全國范圍內(nèi)皆可接收使用。其中，寧波、武漢和武漢3個地區(qū)前期已試點納稅人開具電子專票的受票方范圍也同步擴至全國。2024年1月21日，在其余地區(qū)的新辦納稅人中實行專票電子化。實行專票電子化的新辦納稅人具體范圍由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局確定。

（四）增強稅務(wù)執(zhí)法的規(guī)范性統(tǒng)一性，防止隨意執(zhí)法

會議強調(diào)要切實強化精確執(zhí)法，增強稅務(wù)執(zhí)法的規(guī)范性統(tǒng)一性。把準執(zhí)法尺度，創(chuàng)新執(zhí)法方式，堅決防止和糾正粗放式、選擇性、一刀切的隨意執(zhí)法，推廣“首違不罰”清單制度。目前，我國稅務(wù)行政執(zhí)法中，大多套用行政訴訟的證據(jù)規(guī)則。即便如此，稅務(wù)行政執(zhí)法仍然難以規(guī)范。立法的缺位、學(xué)理的紛爭和司法實踐的差異，導(dǎo)致稅務(wù)行政執(zhí)法無統(tǒng)一的證明標準可供遵循。各地、各案認定標準不一，不僅加大了稅務(wù)執(zhí)法人員的執(zhí)法風險和稅務(wù)行政相對人的稅法遵從難度，也造成納稅人合法權(quán)益處于不確定狀態(tài)，易受侵害。實踐中，因?qū)ψC明標準把握不當而損害納稅人權(quán)益的現(xiàn)象時有發(fā)生。如，因上游企業(yè)被認定為虛開增值稅專用發(fā)票，便直接認定下游企業(yè)為讓他人為自己虛開；因發(fā)現(xiàn)企業(yè)有帳外賬戶且無法證明帳外賬戶中的資金流與企業(yè)經(jīng)營無關(guān)，便一概認定相應(yīng)的資金流為偷稅金額等。

（五）打虛打騙持續(xù)發(fā)力，專項行動延長至2024年6月底

近年來，稅務(wù)與公安、海關(guān)、銀行部門不斷加強協(xié)作配合，組織成立聯(lián)合辦公室或工作小組。稅務(wù)機關(guān)根據(jù)案件初步事實以及稅收法律法規(guī)判斷納稅人是否存在稅收違法行為，充分發(fā)揮稅務(wù)機關(guān)稅法專業(yè)優(yōu)勢。在此基礎(chǔ)上，充分利用公安部門偵查優(yōu)勢、海關(guān)部門情報優(yōu)勢和人民銀行數(shù)據(jù)優(yōu)勢，形成全面覆蓋虛開騙稅所涉及主要領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)控打擊網(wǎng)絡(luò)，高效精準的對虛開行為實施打擊。2024年以來，四部委聯(lián)合開展打虛打騙專項行動，累計查處涉嫌虛開騙稅企業(yè)32.23萬戶，挽回損失850.15億元，抓捕犯罪分子21532人，4312名犯罪嫌疑人主動投案自首。在此基礎(chǔ)上，國家稅務(wù)總局會同公安部、海關(guān)總署、人民銀行決定將已開展兩年的打擊虛開騙稅專項行動延長至2024年6月底。

（六）拓展涉稅數(shù)據(jù)共享，推動形成多方協(xié)同治稅格局

會議要求稅務(wù)機關(guān)深入推進精誠共治，在更高層次、更廣范圍推動形成多方協(xié)同治稅格局。加強在推進發(fā)票電子化改革、打擊“假企業(yè)”“假出口”“假申報”等涉稅違法行為等方面的社會化協(xié)同，推動與更多部門拓展涉稅數(shù)據(jù)共享。

目前，稅務(wù)機關(guān)利用大數(shù)據(jù)，更多的是注重如何有效改進征納雙方信息不對稱、如何更多地獲取互聯(lián)網(wǎng)和第三方信息管理稅收風險等，對社會各界人士的涉稅信息需求往往有所忽略。事實上，納稅人對稅收的認知度、涉稅信息透明度、稅收法治化水平以及社會整體納稅氛圍等因素都會影響納稅人的稅法遵從度。應(yīng)借助“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”手段，完善涉稅信息共享機制，提高社會各界參與的積極性和主動性，形成涉稅大數(shù)據(jù)共治、共建、共享的局面。同時，應(yīng)通過立法，明確涉稅信息共享在國家信用體系、信息共享系統(tǒng)建設(shè)中的重要地位和作用，科學(xué)界定參與涉稅信息共享各方的權(quán)利義務(wù)。應(yīng)在新修訂的稅收征管法中確立涉稅信息管理制度，對銀行、保險等金融機構(gòu)在提供儲戶信息等方面作出明確規(guī)定，規(guī)定政府相關(guān)部門依法協(xié)助稅務(wù)機關(guān)獲取涉稅信息的法律地位和責任，確定涉稅信息共享的程序、方法、原則和考核等內(nèi)容，對第三方涉稅信息提供的方式、時限、違規(guī)處罰等作出明細規(guī)定。

三、2024年重點行業(yè)仍面臨虛開、騙稅高涉稅風險

會議指出，嚴打涉稅違法行為，大力推進科技稽查、精準稽查、協(xié)同稽查，持續(xù)形成對虛開騙稅等涉稅違法行為嚴厲打擊的高壓態(tài)勢。實踐中，由于企業(yè)面臨的行業(yè)性難題并非一朝一夕能夠解決，因此各行業(yè)存在的固有風險、傳統(tǒng)風險在2024年度及之后相當長的時間段內(nèi)仍持續(xù)存在。如廢舊物資行業(yè)、煤炭行業(yè)因源頭供貨企業(yè)多為散戶、個人，增值稅抵扣鏈條斷裂，無票可抵、無票可扣，石化行業(yè)企業(yè)參與交易鏈條進行的配票、變票等現(xiàn)實，導(dǎo)致傳統(tǒng)發(fā)票類稅務(wù)風險仍將持續(xù)存在。我們認為，在2024年度，廢舊物資、煤炭、石化、外貿(mào)行業(yè)將由于行業(yè)專項檢查的開展、行業(yè)固有的現(xiàn)實困境等原因，面臨較大行業(yè)性虛開風險，房地產(chǎn)行業(yè)企業(yè)或隨著土地增值稅清算工作的推進面臨較大被認定偷稅的風險。