近日，稅務(wù)總局部署，將打擊“三假”行動延長到2024年6月，2024年，全國稅務(wù)機關(guān)將繼續(xù)嚴(yán)厲打擊涉稅違法行為。接下來我們就來了解什么是三假涉稅違法行為，稅務(wù)機關(guān)怎么查三假。

【假企業(yè)】

假企業(yè)是指，納稅人為了抽逃資金避稅，利用稅收優(yōu)惠政策地大規(guī)模注冊“空殼公司”來虛開發(fā)票。當(dāng)違法獲利之后，不辦理注銷稅務(wù)登記就失蹤，并遷移到其它地區(qū)重新?lián)Q取名稱，繼續(xù)違法行為。

空殼公司多成立個人獨資企業(yè)和個體工商戶，集中在醫(yī)藥、咨詢、服務(wù)、勞務(wù)、商貿(mào)等行業(yè)。

通常，空殼公司具有以下特征：

1、設(shè)立在具有稅收優(yōu)惠政策地區(qū)或者偏遠(yuǎn)稅務(wù)監(jiān)管寬松的地區(qū)。

2、組織機構(gòu)不健全，缺乏必要的工作人員。

3、沒有實際的辦公場所，注冊時的場所多為租借。

4、有財產(chǎn)，但沒有相應(yīng)的財產(chǎn)記錄。

5、沒有經(jīng)營業(yè)務(wù)或者沒有真實的業(yè)務(wù)。

稅務(wù)機關(guān)怎么查？

有些“空殼公司”的業(yè)務(wù)不符合“三流一致”的條件，有的雖然表面符合，但往來業(yè)務(wù)卻背離基本的原理。

例如，某高新技術(shù)企業(yè)每年有大量技術(shù)研發(fā)費，發(fā)票全部來自于稅收優(yōu)惠地區(qū)，這一問題被稅務(wù)機關(guān)當(dāng)做疑點查實后就構(gòu)成了虛開發(fā)票。

例如，生產(chǎn)醫(yī)藥器械銷售公司，每年發(fā)生大量咨詢費的發(fā)票，且都來自國內(nèi)三十多家注冊的個人獨資、個體工商戶。這種情況是反常的，一定會引起稅務(wù)機關(guān)的注意，查實后就構(gòu)成了虛開發(fā)票。

企業(yè)應(yīng)該怎么辦？

企業(yè)注銷之后，對于經(jīng)營期虛開增值稅專用發(fā)票行為，不再追究已注銷公司的法律責(zé)任，但會繼續(xù)追究當(dāng)事人的法律責(zé)任，例如、老板，會計等。

企業(yè)除了自己不虛開發(fā)票外，還應(yīng)該擦亮眼睛警惕接受虛開發(fā)票，因為一旦對方為“假企業(yè)”虛開發(fā)票，即使我們與對方的業(yè)務(wù)是真實的，也是不能抵扣進(jìn)項稅的。

【假出口】

假出口是指，沒有實際出口業(yè)務(wù)，采用偽造報關(guān)單、購買增值稅專用發(fā)票、向黑市購匯冒充出口貨款收匯等手段來騙取出口退稅。

通常假出口業(yè)務(wù)具有如下特征

1、公司申請退稅的出口貨物、出口口岸皆為出口騙稅頻發(fā)的敏感貨物、敏感口岸。

2、公司出口業(yè)務(wù)短期內(nèi)飛速發(fā)展。

3、實地核查，企業(yè)業(yè)務(wù)人員、財務(wù)人員對出口業(yè)務(wù)流程含糊不清。

4、退稅資料整齊完備，過于“完美無瑕”。

稅務(wù)機關(guān)怎么查？

通常從單證備案資料切入檢查，追索到業(yè)務(wù)的真實性。

例如，湖北某貿(mào)易公司辦理出口退稅時，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)，該公司出口業(yè)務(wù)短期內(nèi)飛速發(fā)展，且申請退稅的出口貨物、出口口岸皆為出口騙稅頻發(fā)的敏感貨物、敏感口岸。近而檢查單證得出發(fā)現(xiàn)，海運提單無收貨人信息；貨代海運提單復(fù)印件上的簽章部分與該公司LOGO一樣，部分簽章的底紋、字體明顯不符，有明顯的PS痕跡等問題，偽造嫌疑很大。最終深入調(diào)查核實了騙取出口退稅的違法犯罪事實。

企業(yè)應(yīng)該怎么做？

根據(jù)《刑法》第二百零四條的規(guī)定，以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒收財產(chǎn)。

騙取出口退稅風(fēng)險巨大，奉勸企業(yè)不要鋌而走險。

【假申報】

假申報是指，通過申報材料造假等方式，非法獲取稅收優(yōu)惠減免，尤其是利用疫情期間國家出臺的一系列疫情防控的稅收優(yōu)惠政策。

2024年，稅務(wù)與公安機關(guān)查獲一起利用疫情稅收優(yōu)惠進(jìn)行違法活動的團(tuán)伙。該家企業(yè)以9家公司為平臺，利用疫情期間“非接觸式”辦稅便利措施和稅收優(yōu)惠政策，對外虛開增值稅專用發(fā)票4671份，涉案金額達(dá)78億元。

打擊“三假”專項行動將成為一種常規(guī)性的活動，因此，涉及到以上行為的企業(yè)，在大數(shù)據(jù)嚴(yán)監(jiān)管的體系下面臨著巨大的法律風(fēng)險，奉勸大家不要存有僥幸心理。

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