罰款分兩類，一類是行政性罰款，這就不能扣；一類是經(jīng)營(yíng)性罰款，這就能扣。（詳見《企業(yè)所得稅法》第十條和國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年24號(hào)文件填表說明）

行政性罰款

通常是行政機(jī)關(guān)依法對(duì)違反行政法規(guī)的行為人作出的行政性處罰，如稅務(wù)、環(huán)保、交通等部門給予的罰款。

例1：如意公司2024年超標(biāo)排放污染物被環(huán)保部門給予10萬元罰款，能否扣除？

環(huán)保部門給予的10萬元罰款屬于行政性罰款，不能稅前扣除，應(yīng)在申報(bào)時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)增。

經(jīng)營(yíng)性罰款

主要是根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同或行業(yè)慣例，對(duì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違約行為給予的懲罰，如違約金、銀行貸款逾期罰息等。

例2：吉祥公司因產(chǎn)品質(zhì)量問題按合同支付給甲方5萬元罰款，能否扣除？

因產(chǎn)品質(zhì)量問題按合同支付的5萬元罰款屬于經(jīng)營(yíng)性罰款，可以稅前扣除。

擴(kuò)展閱讀：

稅前扣除的確認(rèn)一般應(yīng)遵循以下原則：

（一）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。即納稅人應(yīng)在費(fèi)用發(fā)生時(shí)而不是實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)扣除。

（二）配比原則。即納稅人發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)在費(fèi)用應(yīng)配比或應(yīng)分配的當(dāng)期申報(bào)扣除。納稅人某一納稅年度應(yīng)申報(bào)的可扣除費(fèi)用不得提前或滯后申報(bào)扣除。

（三）相關(guān)性原則。即納稅人可扣除的費(fèi)用從性質(zhì)和根源上必須與取得應(yīng)稅收入相關(guān)。

（四）確定性原則。即納稅人可扣除的費(fèi)用不論何時(shí)支付，其金額必須是確定的。

（五）合理性原則。即納稅人可扣除費(fèi)用的計(jì)算和分配方法應(yīng)符合一般的經(jīng)營(yíng)常規(guī)和會(huì)計(jì)慣例。

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