未來5年，稅收改革路線圖已基本清晰。十三屆全國人大四次會議目前正在審查國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十四個五年規(guī)劃和2035年遠景目標綱要草案。這份7萬余字、142頁內(nèi)容的恢弘長卷，勾勒了未來5年乃至15年的國家發(fā)展新圖景。其中，稅收改革目標確定，稅收作為政策工具在多領(lǐng)域被提及。專家表示，這表明現(xiàn)代稅收制度將在“十四五”期間進一步完善，稅收在國家治理中的基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用將進一步凸顯。

“稅”字出現(xiàn)47次：稅收成國家治理重要杠桿

翻開“十四五”規(guī)劃綱要草案全文，“稅”字出現(xiàn)47次，涉及18個章節(jié)。以稅眼看規(guī)劃綱要草案，直觀感受是，稅收的“毛細血管”已深入到國家治理的多個方面。

關(guān)于稅收改革，在“完善現(xiàn)代財稅金融體制”章節(jié)中，179字的“完善現(xiàn)代稅收制度”小節(jié)專門敘述了下一步稅收改革內(nèi)容，包括優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，健全直接稅體系，健全地方稅體系，深化稅收征管制度改革等。

除此之外，稅收出現(xiàn)在創(chuàng)新、環(huán)保、就業(yè)、開放等十余個篇章，涉及多個領(lǐng)域。記者梳理發(fā)現(xiàn)，在十三五規(guī)劃綱要中，稅收出現(xiàn)在7個章節(jié)，涉及財稅體制改革、收入分配、國際開放、環(huán)境保護、住房保障等內(nèi)容。5年之后，在剛剛公布的“十四五”規(guī)劃綱要草案中，稅收的職能作用體現(xiàn)在了更多領(lǐng)域——

支持創(chuàng)新方面，要進一步以稅收優(yōu)惠方式鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入；

減輕企業(yè)負擔方面，要鞏固拓展減稅降費成果；

構(gòu)建新格局方面，要“完善減稅降費政策”以暢通國內(nèi)大循環(huán)，“降低進口關(guān)稅和制度性成本”以促進國內(nèi)國際雙循環(huán)；

激發(fā)市場主體活力方面，加大稅費優(yōu)惠和信貸支持力度；

綠色發(fā)展方面，實施有利于節(jié)能環(huán)保和資源綜合利用的稅收政策；

對外開放方面，避免雙重征稅協(xié)定等，加強海關(guān)、稅收、監(jiān)管等合作；

促進就業(yè)方面，健全培訓經(jīng)費稅前扣除政策；

優(yōu)化收入分配方面，要加強個人所得稅改革，完善社會救助和慈善制度的財稅激勵政策；

基層社會治理方面，加強稅收優(yōu)惠政策支持。

全國政協(xié)委員、中國社科院副院長高培勇表示，現(xiàn)代財稅體制建設(shè)牽動未來5年、15年乃至更長時期黨和國家事業(yè)發(fā)展全局。伴隨稅收從經(jīng)濟范疇走向國家治理范疇，稅收將在更多領(lǐng)域發(fā)揮作用，更好地服務(wù)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化。

從“建立”到“完善”：現(xiàn)代稅收制度建設(shè)進入新階段

“十四五”規(guī)劃綱要草案擘畫的稅收改革路線圖中，一些關(guān)鍵詞的改變尤為引人注目。

從“十三五”到“十四五”，“建立現(xiàn)代稅收制度”已經(jīng)演變?yōu)椤巴晟片F(xiàn)代稅收制度”。一詞之差，表明現(xiàn)代稅收制度建設(shè)已進入新階段。不僅是從“建立”到“完善”的關(guān)鍵詞更換，將財稅與金融體制放在一起的表述“建立現(xiàn)代財稅金融體制”同樣是新提法，不同于十三五規(guī)劃綱要中的“加快財稅體制改革”。

“將‘財稅金融體制’放在一起的新表述，表明了‘稅’在‘財政金融’中的顯著地位?！敝袊缈圃贺斀?jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇表示，“十三五”時期現(xiàn)代稅收制度的基本框架已經(jīng)搭建起來，“十四五”時期任務(wù)將更多地轉(zhuǎn)向精耕細作，集中在制度的完善上。

如何完善？規(guī)劃綱要草案也已有了明確部署。

“健全直接稅體系，適當提高直接稅比重”。國家會計學院教授李旭紅表示，“十四五”時期對直接稅的改革很關(guān)鍵。企業(yè)所得稅制可從進一步降低稅負、打造綠色稅制體系等方面加以完善；在“十三五”時期完成重要改革的個人所得稅，改革重點則落在進一步完善綜合與分類相結(jié)合的稅制上，落實稅收公平原則?！皬谋举|(zhì)上講，‘十四五’期間的直接稅制度改革的核心在于結(jié)構(gòu)性調(diào)整，增強稅制的系統(tǒng)協(xié)同效應，最終推進稅制公平。”李旭紅說。

“健全地方稅體系，逐步擴大地方稅政管理權(quán)”。楊志勇認為，地方稅體系的健全需要進一步明確劃分原則并保持穩(wěn)定，發(fā)揮分稅制的激勵功能，更好地調(diào)動中央和地方財政的兩個積極性。

值得一提的是，規(guī)劃綱要草案在完善現(xiàn)代稅收制度中提到三個稅種，分別是個人所得稅、增值稅、消費稅。后兩者作為我國的主力稅種，同時也是尚未立法的稅種，其改革受到廣泛關(guān)注。

增值稅方面，規(guī)劃綱要草案提到“進一步優(yōu)化增值稅制度”。近幾年來，經(jīng)過多輪改革，我國已基本建立具有中國特色的現(xiàn)代增值稅制度。武漢財經(jīng)大學教授胡怡建表示，“十四五”期間需繼續(xù)推進增值稅改革，推動建立稅率單一、調(diào)節(jié)消費和體現(xiàn)中性的現(xiàn)代增值稅制度。

消費稅方面，規(guī)劃綱要草案提到“調(diào)整優(yōu)化消費稅征收范圍和稅率，推進征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下劃地方?！崩钚窦t表示，在“十四五”時期，消費稅改革也將成為稅改重點，通過調(diào)整征收環(huán)節(jié)與收入歸屬、統(tǒng)籌立法等舉措推進改革。

“智慧稅務(wù)”首次寫入：稅收征管現(xiàn)代化進程加快

“深化稅收征管制度改革，建設(shè)智慧稅務(wù)，推動稅收征管現(xiàn)代化”——“十四五”規(guī)劃綱要草案關(guān)于稅收征管的描述，簡短又意蘊深遠。

不難發(fā)現(xiàn)，這是“智慧稅務(wù)”首次寫入規(guī)劃綱要草案中。“‘智慧稅務(wù)’第一次出現(xiàn)在規(guī)劃綱要草案中，充分彰顯了新發(fā)展階段稅收高質(zhì)量發(fā)展的主題?！眹叶悇?wù)總局稅收科學研究所副所長李平表示，稅收治理體系和治理能力現(xiàn)代化需要與國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化相匹配，高質(zhì)量推進新時代稅收現(xiàn)代化，智慧稅務(wù)建設(shè)必不可少。

李平介紹，2024年國稅地稅征管體制改革順利完成之后，稅務(wù)部門逐步構(gòu)建起優(yōu)化高效統(tǒng)一的稅收征管體系，大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能等先進技術(shù)在稅收征管領(lǐng)域應用越來越廣泛、越來越有成效。

這期間，智慧稅務(wù)建設(shè)也在應時應勢中邁上新臺階?！笆濉逼陂g，金稅三期工程在全國上線，稅務(wù)部門全面實施“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動計劃，建設(shè)全國規(guī)范統(tǒng)一的電子稅務(wù)局，科技興稅的步伐始終向前邁進。

在此基礎(chǔ)上，深化稅收征管制度改革在全面深化改革背景下有了更深層次的使命。楊志勇認為，“深化稅收征管制度改革，是更好地改善納稅服務(wù)的要求，是優(yōu)化營商環(huán)境的要求，是進一步提高稅收領(lǐng)域國家治理能力的內(nèi)在要求。”

專家認為，“十四五”時期，體現(xiàn)高效率的稅收征管信息技術(shù)應用將進一步加強，稅收征管體制將進一步優(yōu)化。“在立足新發(fā)展階段、貫徹新發(fā)展理念、構(gòu)建新發(fā)展格局中，進一步深化稅收征管制度改革、優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式，推進稅收征管的數(shù)字化轉(zhuǎn)型，開啟智慧辦稅新時代，充分發(fā)揮稅收在國家治理中的基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用?！崩钇奖硎尽?/p>