差旅費(fèi)補(bǔ)貼是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人判斷標(biāo)準(zhǔn)是什么？下面一起來(lái)看答案！

問(wèn)：如果企業(yè)是以包干形式給員工差旅費(fèi)補(bǔ)貼，即員工先自行負(fù)擔(dān)這部分支出，單位再給予固定標(biāo)準(zhǔn)的差旅費(fèi)補(bǔ)貼是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么？

答：如果列入工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，作為工資薪金稅前扣除；如果不符合福利性補(bǔ)貼，作為職工福利費(fèi)稅前扣除；如果根據(jù)差旅費(fèi)憑證據(jù)實(shí)報(bào)銷(xiāo)的，根據(jù)實(shí)際發(fā)生額稅前扣除。

問(wèn)：國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第28號(hào)第九條第一款規(guī)定：“企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱(chēng)、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息”。請(qǐng)問(wèn)“從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人”判斷標(biāo)準(zhǔn)是什么？所稱(chēng)的“個(gè)人”是否包括個(gè)體工商戶(hù)？

答：國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第28號(hào)第九條第二款規(guī)定，小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額不超過(guò)增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2024〕13號(hào)）等規(guī)定，小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可按以下標(biāo)準(zhǔn)判斷：按月納稅的，月銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)元；按次納稅的，每次（日）銷(xiāo)售額不超過(guò)300～500元（武漢市為500元）。但如果個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額超過(guò)上述規(guī)定，相關(guān)支出仍應(yīng)以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票）作為稅前扣除憑證。

需要注意的是，這里所稱(chēng)的“個(gè)人”主要包括自然人和未被認(rèn)定為增值稅一般納稅人的個(gè)體工商戶(hù)。

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