2024年度企業(yè)所得稅匯算清繳接近尾聲，跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)有哪些需要重點(diǎn)關(guān)注的問題？總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)如何計(jì)算、繳納企業(yè)所得稅？下面就我們一起來了解一下吧！

匯總納稅企業(yè)實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。

問題一：匯總納稅企業(yè)如何辦理匯算清繳？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2024年第57號，以下簡稱57號公告），匯總納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計(jì)算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款，按照本辦法規(guī)定的稅款分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地辦理稅款繳庫或退庫。

問題二：如何計(jì)算總分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偩偷乩U納的企業(yè)所得稅款呢？

總機(jī)構(gòu)按以下公式計(jì)算分?jǐn)偠惪睿嚎倷C(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪?匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50%

分支機(jī)構(gòu)按以下公式計(jì)算分?jǐn)偠惪睿核蟹种C(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~=匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50%

某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪?所有分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~×該分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?/p>

【舉個(gè)例子】跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)甲公司2024年度應(yīng)納稅所得額為1000萬元，總公司位于武漢，在本市設(shè)立獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營部門A，另在武漢、湖北分別設(shè)立了分支機(jī)構(gòu)B、C。經(jīng)三項(xiàng)因素計(jì)算，A部門分?jǐn)偙壤秊?.4，B分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤秊?.3，C分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤秊?.3。其中，B分支機(jī)構(gòu)適用西部大開發(fā)15%稅率優(yōu)惠政策，總機(jī)構(gòu)、A部門和C分支機(jī)構(gòu)適用稅率均為25%。如何計(jì)算總公司和分公司分?jǐn)偩偷乩U納的企業(yè)所得稅款呢？

第一步：總公司統(tǒng)一計(jì)算全部應(yīng)納稅所得額1000萬元

第二步：計(jì)算劃分各公司應(yīng)納稅所得額

總公司分?jǐn)偹妙~＝1000×50%=500萬元

A部門分?jǐn)倯?yīng)納稅所得額＝1000×50%×0.4=200萬元

B分公司分?jǐn)倯?yīng)納稅所得額＝1000×50%×0.3=150萬元

C分公司分?jǐn)倯?yīng)納稅所得額＝1000×50%×0.3=150萬元

第三步：計(jì)算不同稅率地區(qū)的應(yīng)納所得稅總額

總公司應(yīng)納所得稅額＝500×25%=125萬元

A部門應(yīng)納所得稅額＝200×25%=50萬元

B分公司應(yīng)納所得稅額＝150×15%=22.5萬元

C分公司應(yīng)納所得稅額＝150×25%=37.5萬元

甲公司2024年度應(yīng)納所得稅總額=125＋50＋22.5＋37.5=235萬元，減免所得稅額=150×10%=15萬元

第四步：向總公司和分公司分?jǐn)偩偷乩U納的企業(yè)所得稅款

總公司分?jǐn)偩偷乩U納的企業(yè)所得稅款＝235×50%=117.5萬元

A部門分?jǐn)偩偷乩U納的企業(yè)所得稅款＝235×50%×0.4=47萬元

實(shí)際總公司分?jǐn)偩偷乩U納的企業(yè)所得稅款=117.5+47=164.5萬元

B公司分?jǐn)偩偷乩U納的企業(yè)所得稅款＝235×50%×0.3=35.25萬元

C公司分?jǐn)偩偷乩U納的企業(yè)所得稅款＝235×50%×0.3=35.25萬元

總分公司分別扣除已預(yù)繳的稅款，就地辦理稅款繳庫或者退庫。

問題三：匯總納稅企業(yè)填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表要注意什么？

1.在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表中，“納稅申報(bào)企業(yè)類型”欄次勾選跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)類型代碼。

2. 應(yīng)填報(bào)A109000跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表、A109010 企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表。

問題四：匯總納稅企業(yè)匯算清繳時(shí)需要報(bào)送哪些材料？

答：匯總納稅企業(yè)匯算清繳時(shí)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)報(bào)送：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A 類，2024年版）》（國家稅務(wù)總局公告2024 年第24 號修訂版本）。

外省市總機(jī)構(gòu)在滬二級分支機(jī)構(gòu)報(bào)送：

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A 類，2024 年版）》（國家稅務(wù)總局公告2024 年第12 號修訂版本）。

2. 若納稅人為外省市總機(jī)構(gòu)在滬二級分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)報(bào)送經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理蓋章的《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》（復(fù)印件）。