安全生產(chǎn)是一條不可逾越的紅線，重視安全生產(chǎn)，企業(yè)既能避免生產(chǎn)事故，又可以得稅收上的實(shí)惠，一舉兩得，今天我們一起來了解與安全生產(chǎn)有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。

一、企業(yè)所得稅優(yōu)惠

【優(yōu)惠一】企業(yè)自2008年1月1日起購置并實(shí)際使用列入《目錄》范圍內(nèi)的購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按專用設(shè)備投資額的10%抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額；企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)期不得超過5個(gè)納稅年度。

【優(yōu)惠二】煤礦企業(yè)實(shí)際發(fā)生的維簡費(fèi)支出和高危行業(yè)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的安全生產(chǎn)費(fèi)用支出，屬于收益性支出的，可直接作為當(dāng)期費(fèi)用在稅前扣除；屬于資本性支出的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)提折舊或攤銷費(fèi)用在稅前扣除。

需要注意的是，企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡費(fèi)和安全生產(chǎn)費(fèi)用，不得在稅前扣除。

【優(yōu)惠三】企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)允許企業(yè)所得稅稅前扣除。

除上述情況外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。

二、個(gè)人所得稅優(yōu)惠

對(duì)工傷職工及其近親屬按照《工傷保險(xiǎn)條例》（國務(wù)院令第586號(hào)）規(guī)定取得的工傷保險(xiǎn)待遇，包括工傷職工按照《工傷保險(xiǎn)條例》規(guī)定取得的一次性傷殘補(bǔ)助金、傷殘津貼、一次性工傷醫(yī)療補(bǔ)助金、一次性傷殘就業(yè)補(bǔ)助金、工傷醫(yī)療待遇、住院伙食補(bǔ)助費(fèi)、外地就醫(yī)交通食宿費(fèi)用、工傷康復(fù)費(fèi)用、輔助器具費(fèi)用、生活護(hù)理費(fèi)等，以及職工因工死亡，其近親屬按照《工傷保險(xiǎn)條例》規(guī)定取得的喪葬補(bǔ)助金、供養(yǎng)親屬撫恤金和一次性工亡補(bǔ)助金等，免征個(gè)人所得稅。

另外，根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》規(guī)定，撫恤金、救濟(jì)金、保險(xiǎn)賠款都是免征個(gè)人所得稅的。

三、資源稅優(yōu)惠

為鼓勵(lì)油氣開采和煤炭企業(yè)安全生產(chǎn)，《中華人民共和國資源稅法》第六條規(guī)定，有下列情形之一的，免征資源稅：

1.開采原油以及在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣；

2.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣。

另外，根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展需要，國務(wù)院對(duì)有利于促進(jìn)

資源節(jié)約集約利用、保護(hù)環(huán)境等情形可以規(guī)定免征或者減征資源稅，報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

2.《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》

3.《中華人民共和國資源稅法》

4.《財(cái)政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕48號(hào))

5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于煤礦企業(yè)維簡費(fèi)和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第26號(hào))

6.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于工傷職工取得的工傷保險(xiǎn)待遇有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2024〕40號(hào))

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