納稅人轉(zhuǎn)讓取得的不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。那么，企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)怎么申報(bào)增值稅？下面一起來看看！

一、預(yù)繳環(huán)節(jié)

預(yù)繳稅率（或征收率）:5%

【計(jì)稅方式】1. 一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2024年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)：可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方式，可以選擇一般計(jì)稅方式；

2. 一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2024年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)：適用一般計(jì)稅方式；

3. 小規(guī)模納稅人（除個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購買的住房外）轉(zhuǎn)讓無論是營(yíng)改增之前之后取得的不動(dòng)產(chǎn)：適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式。

【計(jì)稅依據(jù)】1. 納稅人轉(zhuǎn)讓其自建的不動(dòng)產(chǎn)：取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用；

2. 納稅人轉(zhuǎn)讓其非自建方式取得的不動(dòng)產(chǎn)：取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額。

【征收機(jī)關(guān)】不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

二、申報(bào)環(huán)節(jié)

預(yù)繳稅率（或征收率）:9%（或5%）

【計(jì)稅方式】1. 一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2024年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)：可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方式，可以選擇一般計(jì)稅方式；

2. 一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2024年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)：適用一般計(jì)稅方式；

3. 小規(guī)模納稅人（除個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購買的住房外）轉(zhuǎn)讓無論是營(yíng)改增之前之后取得的不動(dòng)產(chǎn)：適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式。

【計(jì)稅依據(jù)】1. 一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2024年4月30日前非自建方式取得的不動(dòng)產(chǎn)，采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式計(jì)稅的：取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額；

2. 小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其非自建方式取得的不動(dòng)產(chǎn)：取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額；

3. 其他：取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

【征收機(jī)關(guān)】機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

三、常見問題

問題一：轉(zhuǎn)讓取得的不動(dòng)產(chǎn)，包含哪幾種方法取得？

答：所稱取得的不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目不適用。

問題二：按規(guī)定從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)，應(yīng)如何確定？

答：納稅人按規(guī)定從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)的，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證。否則，不得扣除。

問題三：向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款如果抵減不完的，是否可以在下期繼續(xù)抵減？

答：納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。

問題四：小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，是否可以申請(qǐng)代開發(fā)票？在哪個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申請(qǐng)？

答：小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。

四、參考文件

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第14號(hào)）

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