從事勞務(wù)派遣服務(wù)的小規(guī)模勞務(wù)派遣公司按季申報(bào)采用差額計(jì)稅。2021年第二季度向用工單位收取125萬(wàn)，發(fā)放勞務(wù)派遣員工工資、社會(huì)保險(xiǎn)、公積金合計(jì)62萬(wàn)。全部收入均開具增值稅普通發(fā)票，那么，請(qǐng)問(wèn)本季度該怎么申報(bào)呢？

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2024〕47號(hào)）規(guī)定：“小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。”

同時(shí)，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第5號(hào)）規(guī)定：自2021年4月1日起，“小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元，下同)的，免征增值稅。”“適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策?！?/p>

因此，您公司二季度差額后不含稅銷售額=（1250000-620000）/（1+5%）=600000（元），超過(guò)季度銷售額45萬(wàn)元，不滿足小規(guī)模納稅人增值稅免征政策。

應(yīng)納稅額=差額后不含稅銷售額*征收率=600000*5% =30000（元）

那申報(bào)表該如何填寫呢？

第一步：將本期取得全部含稅收入、本期發(fā)生額、本期扣除額等分別填入《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》附列資料中。參照下圖：

注意：第16欄中“不含稅銷售額”=第15欄/（1+征收率）

第二步：填寫《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》主表，將扣除后的不含稅銷售額填入“（二）應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”中“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列，扣除前的不含稅銷售額（1250000/1.05=1190476.19）填入主表第6欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”。參照下圖：

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