《關于擴大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策適用范圍的通知》（財稅〔2024〕102號），對境外投資者從中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤，用于境內(nèi)直接投資暫不征收預提所得稅政策的適用范圍，由外商投資鼓勵類項目擴大至所有非禁止外商投資的項目和領域。

《國家稅務總局關于擴大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策適用范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2024年第53號），進一步明確了享受遞延納稅優(yōu)惠的程序要求。

一、境外投資者符合什么條件可以享受暫不征收預提所得稅政策？

境外投資者暫不征收預提所得稅須同時滿足以下條件：

（一）境外投資者以分得利潤進行的直接投資，包括境外投資者以分得利潤進行的增資、新建、股權收購等權益性投資行為，但不包括新增、轉(zhuǎn)增、收購上市公司股份（符合條件的戰(zhàn)略投資除外）。具體是指：

1. 新增或轉(zhuǎn)增中國境內(nèi)居民企業(yè)實收資本或者資本公積；

2. 在中國境內(nèi)投資新建居民企業(yè)；

3. 從非關聯(lián)方收購中國境內(nèi)居民企業(yè)股權；

4. 財政部、稅務總局規(guī)定的其他方式。

（二）境外投資者分得的利潤屬于中國境內(nèi)居民企業(yè)向投資者實際分配已經(jīng)實現(xiàn)的留存收益而形成的股息、紅利等權益性投資收益。

（三）境外投資者用于直接投資的利潤以現(xiàn)金形式支付的，相關款項從利潤分配企業(yè)的賬戶直接轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權轉(zhuǎn)讓方賬戶，在直接投資前不得在境內(nèi)外其他賬戶周轉(zhuǎn)；境外投資者用于直接投資的利潤以實物、有價證券等非現(xiàn)金形式支付的，相關資產(chǎn)所有權直接從利潤分配企業(yè)轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權轉(zhuǎn)讓方，在直接投資前不得由其他企業(yè)、個人代為持有或臨時持有。

二、境外投資者以分得的利潤用于補繳其在境內(nèi)居民企業(yè)已經(jīng)認繳的注冊資本，是否可以享受暫不征收預提所得稅政策？

境外投資者以分得的利潤用于補繳其在境內(nèi)居民企業(yè)已經(jīng)認繳的注冊資本，增加實收資本或資本公積的，屬于符合“新增或轉(zhuǎn)增中國境內(nèi)居民企業(yè)實收資本或者資本公積”情形。凡符合財稅【2024】102號規(guī)定的其他條件的，可以按規(guī)定享受暫不征收預提所得稅政策。

三、享受暫不征稅政策的利潤分配企業(yè)實際利潤時，需要提交哪些資料？

利潤分配企業(yè)已按照財稅【2024】102號第三條規(guī)定執(zhí)行暫不征稅政策的，應在實際支付利潤之日起7日內(nèi)，向主管稅務機關提交以下資料：

1. 由利潤分配企業(yè)填寫的《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》；

2. 由境外投資者提交并經(jīng)利潤分配企業(yè)補填信息后的《非居民企業(yè)遞延繳納預提所得稅信息報告表》。

四、什么情況下應停止享受暫不征收政策？

境外投資者通過股權轉(zhuǎn)讓、回購、清算等方式實際收回享受暫不征收預提所得稅政策待遇的直接投資，在實際收取相應款項后7日內(nèi)，按規(guī)定程序向稅務部門申報補繳遞延的稅款。補繳稅款時，應當填寫《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》，并提交給利潤分配企業(yè)主管稅務機關。

五、補繳稅款時可以享受稅收協(xié)定待遇嗎？

境外投資者在補繳稅款時，可按照有關規(guī)定享受稅收協(xié)定待遇，但是僅可適用相關利潤支付時有效的稅收協(xié)定。后續(xù)稅收協(xié)定另有規(guī)定的，按后續(xù)稅收協(xié)定執(zhí)行。

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