臺風(fēng)“煙花”已經(jīng)登錄，東部沿海許多城市出現(xiàn)暴雨，那么臺風(fēng)天導(dǎo)致的存貨損失應(yīng)該怎么處理稅務(wù)？

【企業(yè)所得稅】

一、臺風(fēng)天導(dǎo)致的存貨損失符合企業(yè)所得稅中“損失”的標(biāo)準(zhǔn)嗎？

符合的。企業(yè)所得稅法第八條所稱損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

二、 這種損失可以在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？

準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失，以及企業(yè)雖未實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]57號）和《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》規(guī)定條件計算確認(rèn)的損失。

三、 損失的金額應(yīng)該怎么確認(rèn)呢？

存貨報廢、毀損或變質(zhì)損失的確認(rèn)，為其計稅成本扣除殘值及責(zé)任人賠償后的余額。

四、 我需要提交什么資料申請嗎？

企業(yè)僅需填報《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，其他相關(guān)資料留存?zhèn)洳榧纯伞?/p>

三、政策速遞

1. 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十二條

2. 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)第三條、第二十七條

3. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2024年第15號）

【增值稅】

一、怎么判斷我的存貨損失是不是“非正常損失”呢？

非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

二、 進(jìn)項稅額不得抵扣的情況有哪些？

用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個人消費(fèi)。

非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

國務(wù)院規(guī)定的其他項目、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

三、 我們企業(yè)收到的保險賠付需要繳納增值稅嗎？

不需要。根據(jù)財稅〔2024〕36號文，下列項目不征收增值稅：

1.根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于《試點(diǎn)實施辦法》第十四條規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù)。

2.存款利息

3.被保險人獲得的保險賠付

4.房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金。

5.在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。

四、政策速遞

1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條

2.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》(財政部　國家稅務(wù)總局第50號令)第二十四條

3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2024〕36號)第二十七條、第二十八條、附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規(guī)定》第一條

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