今天我們將通過一些案例來為大家詳解關于《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第23a欄的填寫，一起看看吧~

案例情形：

A企業(yè)為增值稅一般納稅人，在2021年1月稅款所屬期勾選并申報抵扣1份增值稅專用發(fā)票，稅額2000元。7月15日A企業(yè)收到稅務機關送達的稅務事項通知書，告知其已申報抵扣的該份發(fā)票為異常增值稅扣稅憑證。A企業(yè)在辦理納稅申報時應當如何處理？

為您解析如下：

《國家稅務總局關于增值稅 消費稅與附加稅費申報表整合有關事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第20號）附件2《〈增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）〉及其附列資料填寫說明》規(guī)定，《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第23a欄“異常憑證轉出進項稅額”欄次，填寫本期異常增值稅扣稅憑證轉出的進項稅額。

情形一

如果A企業(yè)不是納稅信用A級納稅人，按照《國家稅務總局關于異常增值稅扣稅憑證管理等有關事項的公告》（國家稅務總局公告2024年第38號）第三條第（一）項規(guī)定，應當在納稅人辦理收到相關稅務事項通知書對應稅款所屬期的增值稅及附加稅費申報時作進項稅額轉出處理。

本案例中：

A企業(yè)于7月15日收到稅務事項通知書，應當在辦理7月稅款所屬期申報時，將2000元計入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第23a欄。

情形二

如果A企業(yè)是納稅信用A級納稅人，可以按照38號公告第三條第（四）項的規(guī)定，自接到稅務機關通知之日起10個工作日內(nèi)，向主管稅務機關提出核實申請，在稅務機關出具核實結果之前暫不作進項稅額轉出處理。

本案例中：

A企業(yè)于7月15日收到稅務事項通知書，若A企業(yè)在7月29日前提出核實申請，那么2000元暫不計入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第23a欄。

若A級納稅人逾期未提出核實申請，或者提出核實申請但經(jīng)核實確認相關發(fā)票不符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣相關規(guī)定的，應當繼續(xù)作進項轉出處理。

本案例中：

若A企業(yè)逾期未提出核實申請則應當在辦理7月稅款所屬期申報時，將2000元計入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第23a欄；

若A企業(yè)提出核實申請后經(jīng)稅務機關核實不符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣相關規(guī)定，并于9月1日收到核實結果稅務事項通知書，則應當在辦理9月稅款所屬期申報時，將2000元計入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第23a欄。

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