《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅法》（以下簡稱《城建稅法》）將于2021年9月1日起施行，1985年2月8日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例》（以下簡稱《暫行條例》）同時廢止。下面，小編就帶著大家一起梳理城市維護建設(shè)稅的詳細變化。

城市維護建設(shè)稅的詳細變化

1.征收范圍

在中華人民共和國境內(nèi)繳納增值稅、消費稅的單位和個人，為城市維護建設(shè)稅的納稅人，應(yīng)當依照本法規(guī)定繳納城市維護建設(shè)稅。

對進口貨物或者境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護建設(shè)稅。

2.計稅依據(jù)

《城建稅法》第二條規(guī)定：

“城市維護建設(shè)稅以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)。

城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)應(yīng)當按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。

城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)的具體確定辦法，由國務(wù)院依據(jù)本法和有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案?！?/p>

該條對增值稅“期末留抵退稅”的規(guī)定，源自2024年發(fā)布的《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加政策的通知》（財稅〔2024〕80號）。文件中規(guī)定：“對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額?！薄冻墙ǘ惙ā穼⒃撘?guī)定上升為了法律。

【舉個例子】

甲企業(yè)適用7%的城市維護建設(shè)稅稅率，2021年7月需要繳納增值稅100萬元，上月申請并取得增值稅留抵退稅20萬元，則其應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅稅額為（100-20）×7%=5.6（萬元）。甲企業(yè)可將申請退還的20萬元留抵稅額在城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)中扣除，可少繳納稅款20×7%=1.4（萬元）。

3.稅率

城市維護建設(shè)稅稅率根據(jù)納稅人所在區(qū)域不同，分為3檔。

納稅人所在地，是指納稅人住所地或者與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的其他地點，具體地點由省、自治區(qū)、直轄市確定。

4.優(yōu)惠政策

《城建稅法》第六條規(guī)定：“根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，國務(wù)院對重大公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、特殊產(chǎn)業(yè)和群體以及重大突發(fā)事件應(yīng)對等情形可以規(guī)定減征或者免征城市維護建設(shè)稅，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。”因此，《城建稅法》實施后，國務(wù)院仍可以針對特定事項等制定減免稅優(yōu)惠，這為不斷出臺新的城市維護建設(shè)稅優(yōu)惠政策留下了空間。

現(xiàn)行城市維護建設(shè)稅優(yōu)惠，還散見于多個規(guī)范性文件。

①符合條件的吸納退役士兵、重點群體就業(yè)的企業(yè)和退役士兵、重點群體創(chuàng)業(yè)的，在規(guī)定年度內(nèi)，可在限額內(nèi)按順序依次扣減當年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅等。