上期我們?yōu)榇蠹艺沓隽似醵惙ǖ挠嫸愐罁?jù)有哪些具體規(guī)定的相關內(nèi)容，下面我們圍繞申報契稅具體規(guī)定來為大家答疑解惑！

申報契稅具體規(guī)定

問：《公告》實施后，納稅人申報契稅所需提交資料有變化嗎？

答：沒有變化?！豆妗费永m(xù)稅法實施前做法，明確契稅納稅人依法納稅時，應填報《財產(chǎn)和行為稅稅源明細表》（《契稅稅源明細表》部分），并根據(jù)具體情形提交下列資料：

（一）納稅人身份證件；

（二）土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)的憑證；

（三）交付經(jīng)濟利益方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，提交土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移相關價款支付憑證，其中，土地使用權(quán)出讓為財政票據(jù)，土地使用權(quán)出售、互換和房屋買賣、互換為增值稅發(fā)票；

（四）因人民法院、仲裁委員會的生效法律文書或者監(jiān)察機關出具的監(jiān)察文書等因素發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，提交生效法律文書或監(jiān)察文書等。

需要說明的是，稅務總局發(fā)布的《關于契稅納稅申報有關問題的公告》（國家稅務總局公告2024年第67號，以下簡稱“67號公告”）將繼續(xù)有效。67號公告規(guī)定，根據(jù)人民法院、仲裁委員會的生效法律文書發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，納稅人不能取得銷售不動產(chǎn)發(fā)票的，可持人民法院執(zhí)行裁定書原件及相關材料辦理契稅納稅申報，稅務機關應予受理。購買新建商品房的納稅人在辦理契稅納稅申報時，由于銷售新建商品房的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已辦理注銷稅務登記或者被稅務機關列為非正常戶等原因，致使納稅人不能取得銷售不動產(chǎn)發(fā)票的，稅務機關在核實有關情況后應予受理。

問：納稅人如何申報享受契稅減免稅政策？

答：根據(jù)《公告》規(guī)定，契稅納稅人符合減免稅條件的，應按規(guī)定附送有關資料。

對享受公共租賃住房、農(nóng)村飲水安全工程等契稅減免稅政策的納稅人，根據(jù)《財政部 稅務總局關于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2024年第61號）、《財政部 稅務總局關于繼續(xù)實行農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2024年第67號）等規(guī)定，實行資料留存?zhèn)洳榈膬?yōu)惠辦理方式。

問：修訂后的《契稅稅源明細表》填報項目有什么變化？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于簡并稅費申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第9號）第一條規(guī)定，納稅人申報繳納契稅時，應填報《財產(chǎn)和行為稅稅源明細表》（《契稅稅源明細表》部分）。

《公告》附件1公布了修訂后的《契稅稅源明細表》（以下簡稱《稅源明細表》）的樣式。與原表相比，《稅源明細表》主要變化有三個方面：

一是為進一步減輕納稅人負擔，在滿足契稅申報要求基礎上，將《稅源明細表》“用途”欄次選項由原來的“居住”“商業(yè)”“工業(yè)”等7項壓縮為“居住”和“非居住”2項，“權(quán)屬轉(zhuǎn)移方式”的選項也進行了簡化。

二是將原表中“減免性質(zhì)代碼和項目名稱”細分為“居民購房減免性質(zhì)代碼和項目名稱”和“其他減免性質(zhì)代碼和項目名稱”兩個欄次。其中，“居民購房減免性質(zhì)代碼和項目名稱”僅供自然人購買住房申請享受居民購買家庭唯一、家庭第二套等優(yōu)惠政策時填報，“其他減免性質(zhì)代碼和項目名稱”供企業(yè)和自然人申請享受其他優(yōu)惠政策時填報。

符合條件的納稅人，可以使用《稅源明細表》同時填報兩類優(yōu)惠，“一次填報、同時享受”。

【例6】自然人A的房屋被該縣人民政府征收，獲得貨幣補償80萬元，之后A重新購買一套80平方米的住房，不含稅成交價格為100萬元，并符合家庭唯一住房優(yōu)惠條件。如該省規(guī)定對成交價格不超過貨幣補償?shù)牟糠置庹髌醵?，則A申報契稅時，應在“居民購房減免性質(zhì)代碼和項目名稱”中選擇個人購買家庭唯一住房90平方米及以下契稅減按1%征收的減免性質(zhì)代碼和項目名稱，在“其他減免性質(zhì)代碼和項目名稱”中選擇授權(quán)地方出臺的房屋被征收取得貨幣補償重新購買住房契稅優(yōu)惠政策的減免性質(zhì)代碼和項目名稱，并在“抵減金額”中填入“800000”元。則A申報契稅的應納稅額=（1000000-800000）×1%=2000（元）。

三是增加“權(quán)屬登記日期”欄次。契稅法第十條規(guī)定，納稅人應當在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報繳納契稅?！抖愒疵骷毐怼废鄳黾恿恕皺?quán)屬登記日期”欄次，供在土地、房屋權(quán)屬登記后申報繳納契稅的納稅人填報使用。如納稅人在辦理土地、房屋權(quán)屬登記前申報繳納契稅的，無需填報該欄次。

問：《公告》實施會影響目前房地產(chǎn)交易稅費申報模塊和相關表單的使用嗎？

答：不會。目前，我們已經(jīng)結(jié)合契稅法實施需要，對征管信息系統(tǒng)中的增量房交易、存量房交易、土地出讓轉(zhuǎn)讓等房地產(chǎn)交易稅費申報模塊進行了修改完善，同時，對使用模塊需填報的有關申報表單進行了同步優(yōu)化，《公告》實施后，房地產(chǎn)交易稅費申報模塊和表單仍可繼續(xù)使用。

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