距離2021年中秋節(jié)假期，僅剩6天！很多用人單位開始采購月餅、水果、大閘蟹等好禮作為員工福利。那么，問題來了：用人單位發(fā)放節(jié)日禮品是否需要為員工代扣代繳個人所得稅？員工取得的哪些福利是不征或者免征個人所得稅的？

不是所有的福利費都免征個人所得稅

根據(jù)《個人所得稅法》第四條規(guī)定：

下列各項個人所得，免征個人所得稅：.....（四）福利費、撫恤金、救濟金；

另《個人所得稅法實施條例》規(guī)定：

所稱福利費，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關(guān)、社會組織提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費。

什么是生活補助費？

依據(jù)國稅發(fā)〔1998〕155號文件，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費或者工會經(jīng)費中向其支付的臨時性生活困難補助。

劃重點：

下列收入不屬于免稅的福利費范圍，應(yīng)當并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅：

1、從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計提的福利費、工會經(jīng)費中支付給個人的各種補貼、補助；

2、從福利費和工會經(jīng)費中支付給單位職工的人人有份的補貼、補助；

3、單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質(zhì)的支出。

綜上，中秋節(jié)職工取得任職單位發(fā)放的月餅，不屬于免征個人所得稅的范圍。

而是屬于個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得，應(yīng)計入發(fā)放當月的工資薪金所得繳納個人所得稅。

對于取得的所得為月餅（即實物）的，應(yīng)當按照取得的憑證上所注明的不含增值稅價格計算收入額，無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定收入額。

常見的不征個人所得稅的福利費

單位組織員工體檢，并統(tǒng)一向體檢單位支付體檢費，或者員工在單位統(tǒng)一就餐，就餐支出由單位統(tǒng)一核算，未發(fā)放到個人名下，這類福利員工是否繳納個人所得稅？

根據(jù)個人所得稅法實施條例的規(guī)定，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

因此，對于任職受雇單位發(fā)給個人的福利，不論是現(xiàn)金還是實物，依法均應(yīng)繳納個人所得稅。

但對于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個人所得稅。

中秋發(fā)放月餅是否需要代扣代繳個稅？

福建省稅務(wù)局回復(fù)：

對于任職受雇單位發(fā)放給個人的福利，不論是現(xiàn)金還是實物，依法均應(yīng)繳納個人所得稅。應(yīng)并入當月工資薪金，由扣繳義務(wù)人按規(guī)定代扣代繳。

文件依據(jù)：

一、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）規(guī)定：“第六條　個人所得稅法規(guī)定的各項個人所得的范圍：（一）工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得?！?/p>

二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補助費范圍確定問題的通知》（國稅發(fā)〔1998〕155號）規(guī)定：“二、下列收入不屬于免稅的福利費范圍，應(yīng)當并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅：

（一）從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計提的福利費、工會經(jīng)費中支付給個人的各種補貼、補助；

（二）從福利費和工會經(jīng)費中支付給單位職工的人人有份的補貼、補助；

（三）單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質(zhì)的支出?！?/p>

上述回復(fù)僅供參考，具體以國家相關(guān)政策規(guī)定為準！

超標的福利費要補繳個人所得稅嗎？

湖北省稅務(wù)局 回復(fù)：

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》（中華人民共和國主席令第九號）文件第四條規(guī)定，下列各項個人所得，免征個人所得稅：（四）福利費、撫恤金、救濟金；

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第707號）文件第十一條規(guī)定，個人所得稅法第四條第一款第四項所稱福利費，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關(guān)、社會組織提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補助費范圍確定問題的通知》（國稅發(fā)〔1998〕155號）文件規(guī)定，近據(jù)一些地區(qū)反映，《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十四條所說的從福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費，由于缺乏明確的范圍，在實際執(zhí)行中難以具體界定，各地掌握尺度不一，須統(tǒng)一明確規(guī)定，以利執(zhí)行。

經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下：

一、上述所稱生活補助費，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費或者工會經(jīng)費中向其支付的臨時性生活困難補助。

二、下列收入不屬于免稅的福利費范圍，應(yīng)當并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅：

（一）從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計提的福利費、工會經(jīng)費中支付給個人的各種補貼、補助；

（二）從福利費和工會經(jīng)費中支付給單位職工的人人有份的補貼、補助；

（三）單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質(zhì)的支出。

三、以上規(guī)定從1998年11月1日起執(zhí)行。

上述回復(fù)僅供參考。

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